成本管理（连载之二）

二、   成本预测、决策与计划
企业对产品生产成本必须做好预测、决策和计划。才能为后续的成本控制、分析和考核提供方向和依据。

成本预测是成本预测是以现有条件为前提，在历史成本资料的基础上，根据未来可能发生的变化，利用科学的方法，对未来的成本水平及其发展趋势进行描述和判断。现有条件及历史成本资料包括产品的BOM清单、产品的标准作业工时、工资水平及薪酬福利、结合燃料动力价格、关税税率、汇率、出口产品退税率、辅料消耗品定额、设备综合利用率、固定成本、质量成本、产品良品率等。

成本决策是在成本预测及有关成本资料的基础上，综合经济效益、质量、效率和规模等指标，运用定性和定量的方法对各个成本方案进行分析并选择最优方案的成本管理活动。如提高设备综合利用率、减少固定成本、降低产品不良率、消除浪费、提高生产效率等。

成本计划是以营运计划和有关成本数据、资料为基础，根据成本决策所确定的目标，通过一定的程序，运用一定的方法，针对计划期企业的生产耗费和成本水平进行的具有约束力的成本筹划。按照对产品未来成本趋势的预测，结合成本控制的最优方案制定的策略，把成本要素的控制目标落实到具体的责任人并做好详细的推进计划。

成本管理最有价值的工作其实是在产品概念到产品开始量产这个阶段。一个产品到底具有什么功能，满足客户什么需求。从研发设计阶段，已经考虑了产品整个生命周期的售价、利润空间，成本已经锚定在一定的区间。然后再通过不同阶段采取具体的措施保证成本是计划的可控范围之内。管理成本其实就是为了管理利润！

三、   如何做新产品成本规划
新产品的成本规划包括成本预测、成本决策和成本计划，新产品成本预测可以涵盖整个生命周期，还需要结合公司的经营计划做三年的成本预测，结合预算要做好一年的成本计划。把长期中期近期三者结合，才会全面考虑各方面可能出现的情况，结合当前的情况和未来的趋势，预测企业将面临的各种困难与机会，更容易明确各阶段的工作重点。

按照PDCA循环，随着时间推移，不断检查成本计划的完成情况，开展新的成本预测与决策。

某企业成本预测、决策及推进计划表



（一）、成本预测

公司成本预测，是考虑售价每年下降2%，对直接材料、人工成本、制造费用各成本要素做预测，提出了全司所有产品的整体年降幅不低于2%：

1、BOM所用的物料，包括供应方、结算方式、材质、规格型号、采购价格等，计算BOM成本初始值是否在可接受范围；

2、材料成本年降不低于2%；

3、研发部门核定产品的标准工时，人力资源部根据薪酬体系测算工人工资水平，考虑工资每年增幅5~7%，IE部门做好标准工时低减计划，通过提升效率抵消工资涨幅，实现单台人工成本不上升；

4、制造费用通过提高效率、产能利用率，消除浪费，年降5%以上。

（二）、成本决策

主要考虑经济效益、质量成本、生产效率、产能利用率等要素，具体指标及努力的方向包括：

1、存货周转天数控制在30天以内，通过推行供应商寄售（VMI：Vendor Managed Inventory），缩短纳期减少备料；

2、快速换模及产线重排、减少瓶颈工位的影响，设备综合利用率80%以上；

3、质量成本以预防为主，推行TPM管理，储备必要的维修备件；

4、成本控制在售价的80%以下。

（三）、成本计划

老产品年降目标不低于2%，新产品三年年降目标不低于3%：

1、老产品材料成本年降2%、新产品材料成本三年累计降10%（分解为5%、3%、2%）；

2、工资增幅每年7%，通过ST低减、提升效率抵消；

3、制造费用通过提高效率、产能利用率，消除浪费，年降5%以上。