新个人所得税法下全年工资、薪金所得纳税筹划研究

新修改的《中华人民共和国个人所得税法》自2011年9月1日起施行。针对个税法的变化，我们应如何进行合理合法的纳税筹划，以便使全年工资、薪金发得科学一些，尽可能地为每个职工降低税负，在为单位节约资金的同时达到合理的避税目的，实现职工和单位双赢的效果呢？

一、工资、薪金个人所得税主要税收政策解读

（一）基本规定

根据新《中华人民共和国个人所得税法》规定，在我国负有个人所得税纳税义务的个人取得的工资、薪金所得，应缴纳个人所得税，适用税率为3%至45%的七级超额累进税率，具体如表1所示。

表1：个人所得税税率表、全年一次性奖金发放税率表

[table]
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级数

[/td][td=1,1,171]

全月应纳税所得额
（含税级距）

[/td][td=1,1,220]

全年一次性奖金发放区间
（含税级距）

[/td][td=1,1,74]

税率%

[/td][td=1,1,128]

速算扣除数

[/td][/tr]
[tr][td=1,1,70]

1

[/td][td=1,1,171]

（1，1500]

[/td][td=1,1,220]

（1，18000]

[/td][td=1,1,74]

3

[/td][td=1,1,128]

0

[/td][/tr]
[tr][td=1,1,70]

2

[/td][td=1,1,171]

（1500，4500]

[/td][td=1,1,220]

（18000，54000]

[/td][td=1,1,74]

10

[/td][td=1,1,128]

105

[/td][/tr]
[tr][td=1,1,70]

3

[/td][td=1,1,171]

（4500，9000]

[/td][td=1,1,220]

（54000，108000]

[/td][td=1,1,74]

20

[/td][td=1,1,128]

555

[/td][/tr]
[tr][td=1,1,70]

4

[/td][td=1,1,171]

（9000，35000]

[/td][td=1,1,220]

（108000，420000]

[/td][td=1,1,74]

25

[/td][td=1,1,128]

1005

[/td][/tr]
[tr][td=1,1,70]

5

[/td][td=1,1,171]

（35000，55000]

[/td][td=1,1,220]

（420000，660000]

[/td][td=1,1,74]

30

[/td][td=1,1,128]

2755

[/td][/tr]
[tr][td=1,1,70]

6

[/td][td=1,1,171]

（55000，80000]

[/td][td=1,1,220]

（660000，960000]

[/td