2010年税改趋势前瞻

调结构 多税种可协同作战
国税总局局长肖捷在日前召开的全国税务工作会议上表示，“2010年要继续落实结构性减税政策，不断增强税收调控职能，实施好国家促进区域协调发展，加快民族和边疆地区发展，统筹城乡发展，推动节能环保、新能源、信息产业等新兴产业发展，以及促进中小企业、服务业、非公有制经济发展等税收政策。”
财政部财科所所长贾康认为，税收政策将在2010年我国经济结构调整中发挥非常重要的作用。从产业结构调整的角度看，集中到一点就是淘汰落后、过剩产能和促进升级换代。为推动经济发展方式转变，无论是生产领域，还是消费领域，资源要素的相对价格都应该上调，从而使各方面更加珍惜资源，节约使用初级产品，刺激各种主体千方百计地开发节能减耗的工艺、产品和技术。
贾康同时认为，当下正是资源税推出的好时机。他说，前几年，决心一直不好下，因为当时物价呈走高之势，出台资源税，就等于给物价上升“火上浇油”。2008年下半年，经济形势急转直下，初期也不可能启动资源税改革。当前，在经济向好、大局已定的情况下，应抓紧做好相关的配套改革，尽早推出资源税改革方案，否则再过一段时间，如果物价重新上扬，就难以出台了。
从节能减排和发展低碳经济的角度看，环境税的适时出台，也有其必要性。国税总局财产和行为税司的官员日前在“2009中国财税改革年度论坛”上表示，虽然我国没有专门针对环境保护的税收立法，但现行税收制度的若干税种有诸多鼓励引导环保行为、鼓励环保产业发展和限制污染行为的政策规定，但这与发达国家较为完善的环境税收制度还有较大差距。为此，他建议针对污染排放和生态破坏行为，开征专门的税种，同时对“两高一资”产品征税，提高税收在资源能源价格中的比重。
从优化投资结构，拉动民间投资的角度看，我国的税收优惠力度还有上升空间。中国国际税收研究会的专家认为，目前增值税、营业税起征点的规定只适用于个人，达不到起征点的小企业不能享受，这是不尽合理的。小企业可以扩大就业，繁荣市场，方便群众生活，然而其本身抗风险能力弱，经营缺乏稳定性，有必要在税收政策上给予适当照顾。加之小企业税源分散，情况复杂，管理难度大，税收征收成本高，国际上通常对经营规模小的纳税人放弃征税。此外，现行起征点标准仍然有些偏低，可以考虑适当提高，并可以考虑将规定起征点改为规定免征额。
促消费 减个税“提”不如“缩”
在促进消费方面，中国国际税收研究会的专家认为，需要多方面的配套改革，一是健全我国个人所得税税制，降低居民的宏观税负，一是通过个税和财产保有环节的税收政策缩小居民收入差距。