企业常见税费备查表

（一）营业税

1．税目税率

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，3%；

娱乐业，10%（高尔夫球适用），5%（其他娱乐业项目适用税率）；

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，5%。

2．申报截止期

每月十五日内申报缴纳。

（二）城市维护建设税

1．纳税人

实际缴纳的增值税、营业税、消费税的纳税人（含外资企业）。

2．计税依据

实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额（含国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额）。

3．税率

市区7%。

4．申报截止期

每月十五日内申报缴纳。

（三）企业所得税

1．征管范围

自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业、其企业所得税由国家税务局管理，应缴纳营业税的企业、其企业所得税由地方税务局管理，银行（信用社）、保险公司、外资企业仍由国家税务局征管。

2．税率

25%（符合小型微利企业条件的适用20%税率）。

3．申报截止期

查账征收企业按季预缴（季后15日内申报）、年度汇算清缴（次年的5月31日前）；核定征收企业按月申报（月后15日内申报）、年度汇算清缴（次年的5月31日前）。

（四）个人所得税

1．税目税率

工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）；

级数	全月应纳税所得额		税率（%）	速算扣除数
	含税级距	不含税级距
1	不超过1500元的	不超过1455元的	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25	1005
5	超过35000元至55000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30	2755
6	超过55000元至80000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35	5505
7	超过80000元的部分	超过57505元的部分	45	13505

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

级数	全年应纳税所得额		税率    （%）	速算    扣除数
	含税级距	不含税级距
1	不超过15000元的	不超过14250元的	5	0
2	超过15000元至30000元的部分	超过14250元至27750元的部分	10	750
3	超过30000元至60000元的部分	超过27750元至51750元的部分	20	3750
4	超过60000元至100000元的部分	超过51750元至79750元的部分	30	9750
5	超过100000元的部分	超过79750元的部分	35	14750

稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十；

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2．申报截止期

除查账征收的个人独资（合伙）企业、个体工商户实行按季预缴、全年汇缴外，其它个人所得均在取得所得的次月15日内申报。

（五）印花税

1．税目税率

	税目	范围	税率	纳税义务人	说明
1	购销合同	包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同	按购销金额万分之三贴花	立合同人
2	加工承揽合同	包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同	按加工或承揽收入万分之五贴花	立合同人
3	建设工程勘察设计合同	包括勘察、设计合同	按收取费用万分之五贴花	立合同人
4	建筑安装工程承包合同	包括建筑、安装工程承包合同	按承包金额万分之三贴花	立合同人
5	财产租赁合同	包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等	按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花	立合同人
6	货物运输合同	包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同	按运输费用万分之五贴花	立合同人	单据作为合同使用的，按合同贴花
7	仓储保管合同	包括仓储、保管合同	按仓储保管费用千分之一贴花	立合同人	仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8	借款合同	银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借	8	借款合同	银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借
9	财产保险合同	包括财产、责任、保证、信用等保险合同	按投保金额千分之一贴花	立合同人	单据作为合同使用的，按合同贴花
10	技术合同	包括技术开发、转让、咨询、服务等合同	按所载金额万分之三贴花	立合同人	10
11	产权转移书据	包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据	按所载金额万分之五贴花	立据人	11
12	营业账簿生产经营用账册	记载资金的账簿，	按“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元	立账簿人	12
13	权利、许可证照	包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	按件贴花五元	领受人	13

2．核定征收

（1）工业，购销合同，按产品销售收入×80%×0.03%；

（2）商业，购销合同，按商品销售收入×40%×0.03%；

（3）房地产开发业，产权转移书据，按房地产经营收入×100%×0.05%；

（4）建筑安装业，建筑安装工程承包合同，按工程结算收入×100%×0.03%；

（5）运输业，货物运输合同，按货物运输收入×100%×0.05%；

（6）保险业，财产保险合同，按保费收入×100%×0.1%；

（7）金融业，借款合同，按借款金额×100%×0.005%；

以上行业除了核定范围外，签订其他应税合同应按实贴花。

（六）房产税

1．税目、计税依据和税率

从价计征，房产原值（含地价款）×（1-30%），税率1.2%；

从租计征，租金收入，税率12%。

2．申报截止期

从价计征，按年申报的于每年七月十五日前申报，按季申报的于季后十五日内申报；

从租计征，取得租金次月十五日内申报。

（七）城镇土地使用税

1．计税依据

实际占用土地面积。

2．单位税额

一等地区，10元/平方米；二等地区，8元/平方米；三等地区，6元/平方米；四等地区，4元/平方米。

3．申报截止期

按年申报的，于每年七月十五日前申报；按季申报的，于季后十五日内申报。

（八）土地增值税

房地产开发企业销售商品房实行预征

1．计税依据

销售收入（包括预售收入）。

2．税率

普通住宅的预征率为2%，非普通住宅及商业用房的预征率为3%，项目结束清算。

3．申报截止期

每月十五日内申报缴纳。

（九）车船税

由保险机构在办理机动车交强险时代收代缴，无需办理机动车交强险的实行自行申报。

（十）契税

1．计税依据

国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；

土地使用权赠与、房屋赠与的核定价格；

土地使用权交换、房屋交换的差价。

2．税率

3%。

（十一）耕地占用税

1．计税依据

实际占用的耕地面积。

2．税率

45元/平方米。

（十二）教育费附加

1．纳税人

实际缴纳的增值税、营业税、消费税的纳税人（含外资企业）。

2．计税依据

实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额（含国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额）。

3．计征率

3%。

4．申报截止期

每月十五日内申报缴纳

（十三）地方教育附加

1．纳税人

实际缴纳的增值税、营业税、消费税的纳税人（含外资企业）。

2．计税依据

实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额（含国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额）。

3．计征率

2%。

4．申报截止期

每月十五日内申报缴纳。

（十四）防洪保安资金

按上年销售收入0.1%，其中批发企业按0.05%，银行（含信用社）、保险公司按0.06%，每年四-六月申报缴纳。

（十五）职业教育和培训经费

按上年度职工工资总额0.5%，每年四-六月申报缴纳。

（十六）生活垃圾处理费

按上年末在职职工（含农民工等其他用工）人数4元/人、月，每年四-六月申报缴纳。（注：不含高新区）

（十七）人防建设经费

按上年末职工在册人数15元/人、年，每年四-六月申报缴纳（注：自2012年2月1日起取消征收）。

（十八）残疾人就业保障金

（上年末单位从业人员总数×1.5%-本单位已安排从业残疾人员总数）×上年度本市职工平均工资数，每年四-六月申报缴纳。

（十九）文化事业建设费

按娱乐业、广告业的营业额3%，每月十五日内申报缴纳。

（二十）工会经费

已建立工会组织按工资总额的0.8%，未建立工会组织按工资总额2%，每季度季后15日内申报。

（二十一）社会保险费

包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，每月应征信息由社保局提供，企业无需向地税局申报，每月25日前在约定账户扣款。