提到“苏泊尔”三个字,很多人都会在脑海里面自行搜索自家厨房苏泊尔的足迹,不经意间似乎还能闻到大自然的米饭香。创建于1994年的苏泊尔如今已经成长为中国本土最大、世界第二的炊具研发制造商和中国小家电领先品牌,并在中国和越南建有5大研发制造基地,拥有员工10,000多名。
恰逢苏泊尔上市十周年之际,我们《会计师世界》有幸邀请苏泊尔财务总监徐波与我们一起分享20多年来的财务工作经验。
《会计师世界》:财务转型是当下财务界的热门话题,您是怎么理解财务转型的?
徐波:财务转型即财务要从以财务会计为主,转向以管理会计为主。目前,甚至有观点认为财务会计不创造价值;管理会计与业务紧密结合,为业务提供甚至于指导业务战略的方向性选择。这些观念与实践其实在欧美,尤其是美国的大型跨国企业20几年前就已经开始了,大约是80年代末90年代初逐步扩大。这个转型是一种深刻的变化,基本上是从根部彻底的改变了财务的工作内容、方式、方法,从而提高了财务的价值。之所以能够提出这样的改变,和做到这样的改变,重要的前提条件是技术的进步,ERP的普遍实施,业务流程高度的集成化,自动化,财务工作前移。经济业务发生的时间到账务产生的时间大大地缩短了。可以说,技术进步推动财务创新与转型。
《会计师世界》:能具体谈谈“技术”吗?
徐波:记得我1990年刚刚毕业时,大部分会计工作都是手工的,举个例子说,手工如何记录销售收入呢?收入在每时每刻的发生,但是财务不是每时每刻的记录收入帐,而是在月底的时候把发票,出货单等汇总后,记一笔总数。经济业务的发生到账务的形成,在此可以最长间隔近一个月!ERP完全集成了各个业务流程,销售收入也是实时的体现在账务中,利润表可以实时的更新,每分钟的利润表都不同了,被更新了。
另外一个非常重要的新技术,就是互联网。我记得1995年的时候,我们试图将全国各地的分公司联网,用于传输数据,遇到的困难非常大,不仅仅成本很高,而且技术上也存在很大的不稳定性,最后还不如传真后,再输入来得更高效。互联网的技术使得财务可以远程地,同时又不降低及时性和数据质量地完成工作,也就是可以集中共享。从而使共享中心成为可能。归根到底,是财务的工作效率大大提升,这样在不需要增加人员成本的情况下,可以用更少的人完成财务记账的工作,多出来的人就可以将财务分析,规划做得更深入。在企业中是很现实的,没有这些技术条件之前,并不是说财务不愿意创造价值,不愿意成为业务的合作伙伴,而是没有这样的资源,成本太大。所以很多人预测:随着技术的进一步发展,财务的工作在未来将逐步消失。其实我们已经可以隐约看到一些影子,那就是大数据的技术。这不是危言耸听。
《会计师世界》:ERP和互联网是推动财务转型的两个重要因素,那么阻碍财务转型的因素有哪些?
徐波:首先,我们缺乏会计理论的指导和对会计准则的尊重。除此之外,我认为欧美企业之所以能够普遍地成功进行财务转型,还有一个非常重要的前提条件,而这个条件恰恰是我们在中国的财务从业人员,研究人员等需要积极去努力的,就是会计理论框架及会计准则对实践的指导意义和实际的执行情况。由于历史的原因,中国的会计一直没有发展出一套完整的理论框架和原则,准则。在计划经济的年代,每个行业都有自己的一套独有的会计制度,其实它有点像一个超大型公司的会计制度,一个行业由一个部委负责管理。没有整体性的原则,而是服从与计划经济的需要,部委国企控制的需要。当然,这套制度的执行还是非常严格的。直到现在还是到处有它的影子。而随着私营经济的蓬勃发展,企业要制定自己的会计制度,而他们的依据就是会计原则与准则。这时这些企业发现其实没有人可以真正的管到你的帐该怎么做,而财务从业人员严重的缺乏有关会计原则和准则的知识与经验,同时又从来没有针对财务人员的职业道德教育,与具体约束,使得中国私营企业的财务会计参差不齐,杂乱无章。
在私营企业没有上市的时候,管理水平低下是老板自己的事情,但是上市之后,就是广大投资者的事情。而目前的上市公司大部分还是家族企业,治理结构还是少数人绝对控制的,这时财务的独立性面临很大的挑战。在这里要建议国内的会计专业团体要加强职业道德的持续教育,以及切实可行的约束措施和投诉渠道。
此外,财务的工作还受到整个社会环境以及税务体制的极大影响。从社会环境来说,在欧美,会计师和律师是非常受人尊敬的,需要专业的知识,很高的职业道德和职业操守,和长期的工作经验。但是对比中国的会计师和律师,就可以看到问题的所在。法律没有得到尊重。长期以来没有确立司法独立的制度和精神。司法改革进展缓慢,特别是最近几年,基本上不提司法独立了,只提司法公正,这是一个值得注意的倾向。著名法学家江平说过没有司法独立,就没有司法公平。这个扯得有点远,但是试问一个国家连法律都得不到尊重,遵守,道德底线很低,会计准则能够得到很好的实行吗?会计准则充其量是一个行业公认的规章制度,英文叫GAAP–GenerallyAcceptedAccountingPrinciple,并不是法律。这样的现状如何保障证券金融市场的健康发展?如何保护投资者的利益?
外部环境对财务会计的发展有至关重要的作用和决定性的影响。税务体制是另一个枷锁。中国的税务征收体制从根本上讲是一个流于形式的制度,举一个最简单的例子,你去超市买东西,开发票要去一个的特殊的服务台,那人还问你要开什么名目:“食品,还是日用品,还是办公用品……?”其实为什么要中间再经过这一道开发票的过程呢?收银的小票上不都有吗?这个大家都懂得为什么!这些造成一个很大的问题,就是注重形式,而非实质,与会计原则中注重实质而非形式,恰恰相反。这种体制其实变相地刺激人们过度追求表面形式。当然你可以辩解说会计准则不是这样要求的,但是在实务中这是普遍存在的,类似的事情在我们的身边比比皆是:什么样的明目可以报销,什么不可以,可以入哪个科目等等,真可谓上有政策,下有对策,可以说造假已经成为一个规模可观的产业。这些问题今后将会成为中国企业管理创新与发展的重大阻碍。
《会计师世界》:如您说言,社会环境和税务体制影响着财务创造价值。一直处于相对弱势地位的民营企业财务应该如何创造价值?
徐波:在私营企业没有上市的时候,管理水平低下是老板自己的事情,但是上市之后,就是广大投资者的事情。而目前的上市公司大部分还是家族企业,治理结构还是少数人绝对控制的,这时财务的独立性面临很大的挑战,存在财务会计效率低下,数据质量不高的问题。与此同时,家族企业,实际控制人对财务的看法也大大影响了财务部的工作范围与重心。
但是最近几年,随着经济的发展,私营企业的发展,出现了非常有利的条件。这个有利的条件主要出现在民营企业,因为发展到现在的阶段,许多民企的规模大大扩大,几十亿,几百亿的企业开始大批出现,这个阶段,单靠老板已经无法管理了,公司需要一个管理的体制,流程制度变得越来越重要。于此同时,相比较大型的跨国企业,由于民企还是创始人或其家族直接管理,就不存在代理人管理的一切弊端,这使得财务的发挥空间大大扩大了。代理人体制的弊病我认为到现在也没有得到彻底的解决,安然的丑闻是最典型的爆发,安然的董事长,总裁都不是公司的大股东,虽然他们也有期权股份,但是他们给所有的股东一个虚幻的假象,最终终会破灭。
随着规模的扩大,民企的管理需要快速的提高,以支持企业的快速发展。公司的目标是股东利益最大化,而实际管理者恰恰是最大的股东,财务这时需要做的就不仅仅是坚实的财务会计基础,更重要的是管理会计,而且往往财务成为总裁的真正的左膀右臂,在整个中下层业务组织结构中,其专业性独立性将得到大大的提高和加强。管理会计将承担并负责各种工作:成本,投资的控制,销售渠道的拓展方式,激励政策,等等。自然的,企业战略的讨论也将是其中的一个重要话题。
不可否认,目前私营企业的发展阶段为财务提供了发挥重要作用的巨大舞台。
《会计师世界》:财务转型是当下热门话题,对于财务界的其他热门话题或是词汇,你有什么需要补充的吗?
徐波:有的。当前财务界很热衷讨论财务战略,但我认为其实不存在财务战略,财务战略是公司战略重要的组成部分,一个企业只有一个战略,就是企业的发展战略,没有单独的财务战略,人事战略等,就像企业只有一个总裁一样。但是财务是企业战略制定过程中的重要贡献者,甚至于是引导者,组织者。我理解的公司战略其实很简单,我们通常会问小孩子,你长大了要做什么?成为什么样的人?这是战略的开端,也就是说只有清楚了方向,才能制定战略,不知道自己要什么,也就无从制定战略。很多企业根本没有想清楚这个问题,没有回答清楚这个问题,就直接跳过了,到第二步了。很多人认为这个问题是抽象的,像一个中国梦,或者你可以叫它美国梦,就像小孩子会告诉你,我要成为一名科学家,然后大家齐声鼓掌称赞,说这个小孩有出息。然后就结束了,没有人问一下,是哪个学科的科学家,达到什么标准的科学家。这个问题实际上并不是抽象的,是实实在在的,是需要明确定义的。比如,我们也时常会听到有些企业说我们的目的是改变世界,让社会变得更美好,等等。真的是这样的吗?大部分民营企业会说企业的目的是要赚钱,赚更多的钱。那么赚钱是指现金流,还是利润?两个都要,还是可以容忍其中一个较低?收入的地位如何?如果为了实现销售收入,是否可以暂时牺牲利润?这些问题随着企业规模的扩大,会日益重要,需要企业深入思考,认真选择。
这些问题的答案看似跟财务没有直接的联系。其实不然。作为财务负责人,必须要搞清楚,找到真正的答案,也就是股东,董事的真实想法。原因很简单,市场在变化,环境在变化,我们随时面临很多新的问题,需要做出许多选择,而其中大部分的选择都与财务相关,影响你的财务报表,小到机器设备的投资,大到多元化,融资等等。只有战略方向清晰,我们才能够在实务中制定清晰的指导原则,也才能够保证战略的落地实施。所以财务在这个过程中,应该起到积极的有建设性的作用。
个人简介:徐波
现任苏泊尔财务总监,是中国注册会计师协会,英国特许公认会计师公会及英国皇家特许管理会计师公会会员。徐先生大学毕业后先后于深圳及德勤香港从事审计工作,其后担任多家外资企业财务负责人,包括靳羽西化妆品,上海莫仕连接器,及微软中国,拥有国内国外公共审计、长期的跨国企业以及目前的民企和上市公司的不同工作经验。(来源:高顿会计师世界杂志) |
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