电企财务管理发展之路 CFO决策模式的蜕变

编者按：作为为全社会提供服务的基础性行业，电力行业的财务管理对企业的影响更是无远弗届。电力企业的财务运转模式有其十分独特之处，随着电力行业不断发展和全球财务管理技术和思想的不断完善，我国电力企业财务管理工作在不断完善的同时，仍然存在着一些问题。本专题通过展现和分析我国电力企业财务管理现状中的政策、观点、声音和应用现状，解析我国电力企业财务管理存在的问题、提出完善管理管理的相关对策，希望能为业界同仁和我国电力企业财务管理的完善提供参考和启发。
　　财务管理在电力企业管理中的角色与变迁
　　什么是企业管理和财务管理，这看起来是一个答案简单却内涵深刻的问题。在探索这个问题之前我们不妨来回味一番日本著名企业家松下幸之助先生的一句管理名言：“企业即人，企业最大的资产是人，企业管理过去是沟通，现在是沟通，未来还是沟通。”松下幸之助先生的独到见解告诉我们一个道理：无论何种企业何种管理，都是以人为载体实现“沟通”效率的最大化，而如何沟通，这便产生了一系列的管理思想和技术手段。这些思想和手段交织起来有效运转为企业的发展和运营服务时，便形成一套了企业管理的制度文化。
　　另一方面，企业管理以财务管理为核心 已成为企业家和经济界人士的共识，而我们之所以说财务管理是企业管理的核心 ,因为它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理 ,渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配 ,都与财务管理有关 ;企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控。企业的经济核算、财务监督,更是企业内部管理的中枢 ,它在企业管理中的核心地位是一种客观要求。
　　那么，作为为全社会提供服务的基础性行业，电力行业的财务管理对企业的影响更是无远弗届。电力企业的财务运转模式有其十分独特之处，随着电力行业不断发展和全球财务管理技术和思想的不断完善，我国电力企业财务管理工作在不断完善的同时，仍然存在着一些问题。本专题通过展现和分析我国电力企业财务管理现状中的政策、观点、声音和应用现状，解析我国电力企业财务管理存在的问题、提出完善管理管理的相关对策，希望能为业界同仁和我国电力企业财务管理的完善提供参考和启发。
　　财务管理在电力企业管理中的角色与变迁
　　电力行业是为全社会服务的基础性行业，为国民经济和生活提供坚强的电力保障，对我国经济发展具有重要作用。随着电力行业不断发展，电力企业财务管理工作在不断完善的同时，仍然存在着一些问题。文章通过分析电力企业财务管理工作中存在的问题、提出完善管理管理的相关对策，希望能为完善我国电力企业财务管理提供参考。
　　随着我国电力行业的不断发展，电力企业的自身建设取得了突破性进展。财务管理作为电力企业生产和经营管理活动的重要组成部分，在不断得到完善的同时，仍然存在着很多问题。
　　一、相关概念简介
　　(一)电力企业财务管理的内涵
　　企业财务管理是指企业在法律法规和方针政策的指导下，按照经济发展的规律以及企业对资金管理的要求，对企业财务活动、财务关系进行的管理工作，是企业生产和经营管理活动的重要组成部分。电力企业财务管理主要包括成本控制、资金管理、营业收入管理和利润管理等内容。
　　(二)电力企业财务管理的特征
　　电力行业是我国重要的基础性产业之一，关系到我国能源安全和国民经济命脉，其财务管理工作与一般企业相比具有特殊性。
　　首先，电力企业的经营发展受到国家政策的重要影响。电力企业的电力定价、税收优惠等财务工作均需严格按照相关政策规定执行，以满足我国经济发展的整体利益。严格的政策规定一方面使电力企业财务工作有章可循，另一方面也使电力企业财务管理面临较大的政策性风险，无法从自身实际出发提高财务管理水平。
　　其次，电力企业固定资产比重较大。电力企业的固定资产种类多，金额大，规格不一致，分布较为分散，在资产总额中比重较大。相较于一般企业，固定资产管理在电力企业财务管理工作中处于重要地位。
　　再次，资金管理是电力企业财务管理工作中的一项重要内容。部分电力企业，尤其是农村电力企业，由于条件所限，存在着电费滞留的现象，不仅增加了电力企业遭受损失的风险，而且使资金无法及时归集，影响了资金规模效益的发挥。
　　二、目前电力企业财务管理工作中存在的问题
　　第一，财务管理意识淡薄、财务管理制度不完善。电力企业受我国多年国民经济环境的影响，对财务管理工作缺乏应有重视，没有充分认识到财务管理在企业生产经营活动中的重要作用，财务管理意识淡薄。在实践中，很多企业存在着“大会计小财务”的现象，将会计核算作为财务管理工作的核心，甚至将财务管理误解为仅仅是会计核算工作。不相容职务分离制度、明确的授权审批制度、全面预算制度等财务制度的缺乏、不完善导致财务管理工作没有完善的制度指导，不仅影响了企业的财务水平提高，也对企业的其他生产经营活动造成了不利影响。
　　第二，会计基础工作不规范。目前，大型电力企业大多为集团型公司，母公司与下属的施工、建筑、投资等行业子公司之间机构设置不合理，造成多头管理、职责不明。下属公司各自建立单独的账套，独立反映生产经营业绩，各单位合并汇总的结果并不能有效反映电力企业的整体财务状况。另外，电力企业内部的机构设置众多，原始资料经层层上报、审批、汇总，在资料传递和审批的过程中，难免造成会计信息失真，也存在着原始资料丢失、损毁等情况。
　　第三，财务风险控制能力较弱。由于电力企业长期属于国家垄断经营的行业之一，应对财务风险的能力较弱。一般而言，政策风险、成本控制风险、经营风险等是电力企业会面临的主要财务风险。随着市场经济环境的不断变化、电力体制改革的不断深入，电力企业面临的财务风险越来越严峻。目前，大多数电力企业的财务风险意识及管理能力还未达到应有水平，财务风险预警机制和管理机制还不健全。
　　第四，信息化建设有待加强。首先，由于电力企业大多为集团型公司，在实际工作中，企业内部存在着财务软件不一致、信息标准不统一的情况，造成财务信息在集团内部不能有效传递、处理、汇总和共享。即使使用统一的财务软件，若非是在与软件开发公司进行良好沟通基础上量身定做而成，很难有一款软件能满足电力企业集团多种业务的需要。其次，一般电力企业的财务人员较多，多人同时使用信息系统易造成系统反应缓慢;若有人操作不当更可能导致系统崩溃、感染病毒等情况，影响整个企业的财务工作。另外，电力企业的专业化信息技术人员较少且集中在总部，一旦信息系统出现状况，尤其是下属公司的信息系统出现问题，很难及时解决。
　　第五，缺乏有效的财务监督。从计划经济时代开始，电力企业存在的政企不分、垄断、生产经营效率低下、缺乏成本控制意识等问题至今仍有一定影响。在某些电力企业中，“一股独大”的股权构成现象较为严重，企业高管滥用职权、越权管理，导致企业财务管理秩序混乱，财务基础工作薄弱，内部控制形同虚设，不仅致使财务工作无法在有效监管的环境中进行，财务的监督职能也无法得到有效发挥。
　　三、完善电力企业财务管理的对策
　　第一，提高财务管理意识，加强财务管理制度建设。在企业内部宣传财务管理的重要性，使企业上下充分认识到财务管理对企业生存和发展的重要作用。同时，建立健全不相容职务相分离制度，切实做到不相容岗位、业务相分离;完善授权与批准制度，对于各项业务须经哪个部门、哪个领导授权和审批进行明确规定;建立以成本费用为核心、包含生产、销售、资金管理等方面的全面预算制度，制定科学的预算方案以及备用方案，对预算的执行情况进行监控、及时修正，真正发挥预算功能。
　　第二，完善企业内部控制体系。电力企业的所有经营活动都集中在营业部、下属营业部及供电所，这样的经营特征决定了需设立独立的内部审计部门对企业财务管理工作进行统一监督与控制，以及时发现和解决财务工作中存在的问题。管理层应重视内部审计的重要性，赋予内部审计部门相应的权力，保证内部审计部门的独立性和权威性。同时，引入相关职业机构对财务工作进行外部审计和评估，出具审计意见、提供相关建议。财务部门需根据外部审计意见和内部审计结果及时对发现的问题进行处理，对发现的不足进行改善，提高财务管理工作水平。
　　第三，加强财务基础工作建设。财务管理是一项综合性的管理活动，财务工作涉及企业的方方面面，应从企业的采购、生产、销售等各个环节上严格把关，建立完善的电力企业财务基础工作体系。采购环节中，在保证正常生产的基础上，制定合理的库存额，避免超额采购;大宗材料采购应公开招标，选择最适合的供应商。在销售环节，应定期或不定期地根据市场情况制定和调整销售计划，加强营销控制，尤其应重视价格制定、货款回收与清收等方面，确保经营过程处于控制之中。
　　另外，电力企业应特别重视加强资金管理。首先，在财务管理中，统一纳入所有的电费账户，按日利用银行系统结算，避免电费在中间环节的滞留;其次，严格执行国家的电价政策，加强对电费资金在发行和收缴过程中的监控;最后，加强资金的归集力度，通过统一管理使资金运作有效高效进行，发挥规模效益。
　　第四，加强信息化建设。企业管理层应加大对信息系统的投入，提高财务工作效率，增强企业竞争力。企业应将需求充分反映给软件开发商，务求开发出适合自身各项业务的财务信息系统。同时，通过社会招聘、企业内部培养等方式建设一支高素质的信息技术队伍，保证财务信息系统安全有效的运行。另外，应加强对财务人员的培训，使企业财务人员能熟练操作信息系统，充分发挥信息系统在财务工作中的作用。
　　第五，建立健全风险预警和管理机制。电力企业将风险管理意识贯彻到财务管理工作的各个环节中，使财务人员充分认识到财务风险可能产生的影响，建立健全风险预警机制和风险管理机制，通过客观预测和科学方法及时发现风险，进而采取相应的风险规避措施。对于不能完全规避的财务风险，应尽可能采取措施，降低损失，减少对企业可能造成的不利影响。
　　财务管理是企业管理的核心
　　企业的财务管理通过价值形态对企业资金运动进行综合性管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，企业资金的筹集、使用和分配，都与财务管理有关，因此，财务管理在企业管理中处于基础性地位。
　　企业管理创新的核心是财务管理
　　首先，财务活动是企业一切活动的基础，涉及产、供、销各个环节，为其他管理提供准确资料。财务管理是建立现代企业制度的最大保证，建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，已成为我国国有企业改革的方向。其次，通过核算，分析，对比发现问题、解决问题，财务管理也就是企业谋求效益的重要手段。因此，只有靠正确的财务政策，用规定的财务处理方法去规范我们的财务行为，才能从会计信息的反馈中找准在生产与流通领域中的薄弱环节，堵塞漏洞，从生产管理转向内部财务管理是社会进步和经济发展的标志。
　　财务管理的目标就是企业价值最大化
　　财务管理作为企业价值管理的重要构成部分，其内容简单地归纳为“一个中心，两个基本点，三个到位，四方平衡，五项改革，六个循环”。一个中心，即以企业价值最大化为中心;两个基本点，即企业治理、财务管理两个基本点。
　　企业价值最大化是通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。公式表示为V=FCF/i(V代表企业价值，FCF代表企业报酬，i代表与企业风险相适应的贴现率)。
　　以企业价值最大化作为财务管理的目标，具有以下优点：第一，企业价值最大化目标考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量。第二，企业价值最大化目标考虑了风险与报酬的联系。第三，企业价值最大化能克服企业在追求利润上的短期行为。进行企业财务管理，就是要权衡报酬增加的得与失，努力实现二者之间的最佳平衡，使企业价值达到最大。企业价值最大化体现了对经济效益的深层认识，是现代财务管理的最优目标。
　　财务管理是其他各种管理都无法取代的
　　企业的财务管理是企业内部各种管理关系的交叉点和枢纽，企业一切经营活动都是通过财务来处理和反映的。其体现在以下几方面:
　　第一，财务管理中的筹资与投资为企业的生产经营奠定了基础。企业要进行生产经营，首先要投入资金，而筹资是投入的基础。有了资金才能形成劳动对象、劳动资料、劳动力等生产要素。第二，制订财务计划，进行成本控制，对生产经营的耗费起控制作用。只有事先根据企业总的目标制订财务计划，提出成本控制的目标，才能使企业生产经营的各个部门和环节按计划开支，有效地控制生产要素的耗费。
　　第三，组织收入对生产经营成果的实现起保证作用。企业的收入实现是通过财务成果来体现的，即通过资金的完整循环来实现。企业在生产经营中，不仅要取得账面盈利，还要保证销售资金的安全回笼。
　　第四，资金合理分配对企业实现扩大再生产起组织作用。企业扩大再生产所需资金来源于内部积累和外部筹集，因此，合理运用资金是扩大生产规模优先考虑的资源。
　　财务管理在企业管理中处于核心地位
　　财务管理具有综合性的功能。企业通过财务预测、财务决策和财务计划来综合规划企业的经济活动;通过制定利润分配政策来协调债权人、职工、投资者等各方面关系，对企业的人、财、物进行调控。而资金运动就是企业的生产经营活动以货币形式表现的价值运动。企业的生产经营活动从实物形态来看，表现为物资资产的不断购进、消耗、转化及其产品、劳务的销售;从价值形态看，表现为资金的不断运动以及利用价值形态进行预测、决策、计划、控制、分析、考核等一系列活动，哪里有经济活动，哪里就有资金运动，哪里就属于财务管理的范围，因此，财务管理是企业管理的核心，在企业管理的实施中，要赋予财务管理核心地位，以财务管理综合协调其他各项管理，形成以实现企业目标为方向的合力。
　　随着我国经济体制改革的不断深入 ,企业管理以财务管理为核心 ,已成为企业家和经济界人士的共识。之所以说财务管理是企业管理的核心 ,因为它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理 ,渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配 ,都与财务管理有关 ;企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控。企业的经济核算、财务监督 ,更是企业内部管理的中枢 ,它在企业管理中的核心地位是一种客观要求。
　　资金是企业的“血液”。企业资金运动的特点是循环往复地“流动”。资金活 ,生产经营就活 ,一“活”带百“活” ,一“通”就百“通”。如果资金不流动 ,就会“沉淀”与“流失” ,得不到补偿增值。正因为这样 ,资金管理成为企业财务管理的中心亦是一种客观必然。财务管理是一个完整的循环活动过程。一般包括财务预测、财务分析、财务计划、财务决策、财务控制、财务监督、财务检查、财务诊断等环节。这些环节中的活动不仅与企业管理息息相关 ,而且都处于“关键点” ,而“关键点”是控制和管理的核心。
　　财务管理区别于经济管理中的其他管理工作 ,具有涉及面广、综合性强、灵敏度高等特点。因此 ,抓管理应以抓财务管理为基础 ,为入手点。这样 ,既可以抓得实在 ,又揪住了“牛鼻子”。
　　近期以来 ,人们普遍意识到企业管理已经到了不抓不行的时候。据有关方面对我国2000家亏损国有企业的调查表明 ,政策性亏损占整个亏损企业的9.9 %,客观原因亏损占9.2 %,因经营管理不善造成的亏损占80.9%。欲使财务管理成为企业管理的核心 ,使之真正发挥核心作用 ,就必须做好企业财务管理工作。为此 ,要着重抓好以下几项工作 :一是自觉运用市场机制和价值规律 ,使企业资源得到最佳的配置 ,实现国有资产的保值与增值 ;二是应当建立会计信息系统 ,充分开发利用信息资源 ,为企业决算服务 ,指导企业生产经营活动 ,做好信息反馈工作 ,保证企业经营目标的实现。三是以会计核算为基础 ,开展全面的经济核算 ;四是以资本的保值增值为宗旨 ,建立资本金制度 ,防止企业行为短期化 ,维护所有者的合法权益 ;五是以强化成本核算为手段 ,促进企业管理基础工作的加强和提高 ,充分发挥成本管理的职能作用 ,建立以财务为中心的成本考核体系 ,努力降低耗费 ,促进效益提高 ;六是以资金运营为“主动脉” ,讲求生财、聚财、用财之道 ,合理筹集资金 ,优化资金结构 ,合理分配资金 ,加速资金周转 ,做到投入小、产出大 ,提高资金的使用效益。目前 ,财务管理在企业管理中的核心作用并没有得到很好的发挥 ,其主要问题是 :
　　1.高素质财务管理人员缺少 ,是影响财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养 ,而对管理人员的素质提高重视不够 ,对会计人员重使用轻培养 ,会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务 ,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题 ,对介入财务管理心有余而力不足。
　　2.不能正确处理财务管理与会计核算的关系。或出于认识原因 ,或出于奔忙 ,在核算事务中 ,导致出现重核算轻管理 ,重视资金运作和会计结构 ,轻视会计资料的加工处理和经济活动分析 ,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。
　　3. 国有企业改革不到位。大多数企业厂长、经理既是国有资产的代表者 ,又是企业经营的负责者 ,也是职工和自我利益的代表者 ,在这样三职集于一身的情况下 ,厂长、经理任命的财务部门负责人必然要对这位经营者“负责” ,迫使会计人员做假帐、报虚数 ,形成“厂长财务”、“经理报表” ,造成会计信息失真 ,谈何财务管理作用的发挥。在企业管理中充分发挥财务管理的核心地位 ,当务之急要解决的问题有 :
　　1.在认识上 :要确立财务管理在企业管理中的核心地位 ,以抓财务管理为主 ,带动整个企业管理水平的提高 ,促进企业发展。
　　2.在组织上 :财务部门负责人应由国有企业上级主管部门考核任免 ,在经营者的领导下工作。以利于财务部门按照财会法规独立处理业务 ,保证会计信息的客观公正性 ,也利于财会人员在企业管理中大胆提出不同见解 ,发挥其管理参谋作用。
　　3.在财会工作上 :要正确处理财务管理与会计核算的关系 ,以会计核算为基本 ,以财务管理为重点 ,在抓好会计核算工作的同时 ,加大财务管理力度 ,充分发挥财务管理的职能和作用。
　　4.在措施上 :有组织、有计划地给财务人员创造学习条件 ,促使其知识水平和业务能力的提高 ,建立财务人员工作业绩考评和奖励制度 ,充分调动财会人员的积极性 ,为加强财务管理献计献策。培养财会人员不仅要懂得会计核算 ,更重要的是善于理财。