上海破获利用商场“富余票”虚开增值税发票案

近日，上海市闵行区国税局稽查局巧用疑点线索，破获一起利用商场购物收银条虚开增值税专用发票案，揭开了一条隐蔽的虚开增值税专用发票产业链。
　　记者了解到，涉案企业上海某机电设备公司（以下简称H公司）成立于2008年7月，主营化工设备销售，法定代表人朱某，2011年和2012年已分别缴纳增值税11万元和1万元，企业所得税年度应纳税所得额两年均申报亏损。
　　征管数据显示，H公司2011年和2012年认证抵扣增值税发票中多次出现D商厦等大型商场的增值税专用发票，开具内容均为iPhone、iPad、Mac等民用数码产品，价税合计400余万元。该类数码产品与H公司的经营范围并不相关，全部归集于办公用品也远超公司成本负担能力。
　　带着上述疑点，稽查人员对H公司实施初步检查，发现H公司采用代理记账，其主营业务并未发生任何改变，仍然以销售化工设备为主。询问过程中，H公司负责人多次以“记不清”“好像是”“经办人离职了”等理由回答相关问题，并坚称货款全部以现金支付，无法提供相关资料，也不对采购物品流向作出任何说明。
　　如此巨额支出全部采用现金支付有悖常理，稽查人员及时调整稽查方向，顺着发票流转轨迹，以第三方查证为突破口继续深挖案情。
　　到D商厦取证后，稽查人员发现，购物收银条内容与实际开票品名全部一致，但每张增值税专用发票都对应了数张，甚至数十张购物收银条。如果是H公司集中购买的数码产品，为何会反复多次去商场采购？为了进一步查明案情，稽查人员向D商厦调取购物收银条明细，希望得到购买货品名称、支付方式、支付卡号等全部原始数据，但遇到了困难。因为购物收银条数量巨大，商厦缺少足够人手，并不愿意继续配合检查。稽查人员并没有就此放弃，经过耐心的政策宣传，在其主管税务机关的协助下，D商厦终于如实提供了所有购物收银条的原始凭证。
　　对购物收银条的分析整理证实，每一张单据上的支付方式都是银行卡，与H公司所称的现金支付相互矛盾，且购买时间非常分散，一天之内同种物品多次购买。根据掌握的新证据，稽查人员要求H公司提供购物收银条上出现的所有银行卡。H公司负责人心理防线彻底崩溃，承认了向票贩购买增值税专用发票的违法事实。
　　至此，案情真相大白。根据相关税法规定，闵行区国税局稽查局对H公司作出了税务行政处理决定，追缴各类税款合计130余万元，并且将该案件移送司法机关处理。

　　延伸管理触角 遏制虚开行为

　　“富余票”现象，存在于日常生活消费场所中，例如商场、超市、加油站等。企业按实际销售额申报增值税销项税额，因部分消费者未索取发票，导致企业的申报销售额大于发票开票金额，由此产生了“富余票”。“富余票”现象为虚开发票提供了空间。在本案中，购票企业以支付开票费的方式向一个专门买卖“富余票”的票贩购买增值税专用发票，并认证抵扣，相关业务全部虚构。本案的破获揭露出“票贩收集商场购物收银条，集中换开商场增值税专用发票，供他人认证抵扣，从中牟取非法利益”的犯罪链条。随着“营改增”覆盖范围的逐步扩大，增值税链条逐步完善，“富余票”管理的重要性日益突出。
　　加强“富余票”源头企业的增值税专用发票管理，是遏制发票违法犯罪活动的工作重点之一，建议税务机关采取以下措施。一是严格执行“专票专开”，企业开具增值税专用发票必须要求购货单位提供盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本）原件，复印件留存备查；二是重点审核开票内容的真实性，要求在发票存根联后附上购货证明，核对实际购买商品内容，严禁开具与实际购买商品不一致的发票内容；三是建议对生活性消费企业推行逐笔开具发票的管理模式，如麦德龙、屈臣氏、星巴克都取消了收银条，实现每笔业务逐笔如实开具发票，省略收款凭证换开发票的环节，杜绝利用“富余票”虚开增值税专用发票的违法行为；四是建立不开发票“黑名单”制度，对于被多次举报不开发票，经查实属实的企业，要在税务网站上进行曝光，向社会公告，并适时将企业相关信息纳入征信系统，将不开发票的行为与纳税人的信用等级评定挂钩。同时加大对其税务检查的力度。