应知应会的财务逻辑（03）

昨天承诺过今天要跟大家讲讲汇率调整的逻辑。

汇率调整针对的是以外币的采购销售产生的外币往来款——应收应付、预收预付、其他应收、其他应付等等，还包括外币借款——短期借款、长期借款、外币应付利息，同时也包括外币货币资金——外币库存现金、外币银行存款、外币其他货币资金。

他们的共同特点是，因为市场上外币的结算价格变化，这些外币的资产、负债的价值随着汇率变动而变动，所以需要进行调汇率体现损益变动。

以外币采购的存货、固定资产，我们不需要参与汇率的调整，这些采用历史成本计价的方法。假设我们赊销采购10万USD的材料，采购当月的记账汇率6.6，次月底记账汇率6.58，本币应付账款从66万变成了65.8万。假设存货全部做成成品并实现销售，成本为66万，而汇兑损益方面我们的费用是－0.2万RMB，在利润表上体现的是65.8万。

汇率调整的设置逻辑：

一、步步为营（数据为假设）

7月1USD=6.65CNY，应收账款100万USD。8月的记账汇率是6.6，汇率调整：

借：财务费用-汇兑损益  5万

贷：应收账款                  5万

9月1日记账汇率6.7，汇率差额是与8月记账汇率去比较，汇率调整：

借：应收账款 10万

贷：财务费用-汇兑损益 10万

二、旧情难忘

7月1USD=6.65CNY，应收账款100万USD。8月的记账汇率是6.6，汇率调整：

8月31日分录：

借：财务费用-汇兑损益  5万

贷：应收账款                  5万

同时生成一个9月1日的冲销分录：

借：财务费用-汇兑损益  -5万

贷：应收账款                  -5万

9月1日记账汇率6.7，汇率差额是与7月记账汇率6.65去比较，汇率调整：

借：应收账款                 5万

贷：财务费用-汇兑损益 5万

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为了让大家更好理解业务，把后面业务继续演绎：

收到货款

借：银行存款-美元户 100万USD 670万CNY

贷：应收账款 665万CNY

贷：应付账款 5万CNY ——汇率调整

结汇

PS 银行买入价1USD=6.5CNY

借：银行存款-人民币户 650万

贷：银行存款-美元户 100万USD 670万CNY

借：财务费用-汇兑损益 5万

多谢老师！