美国大选异常狗血,剧情跟英国公投一样一样的。亚太股市给忽悠瘸了,美欧股市晚间却出现暴涨。当我们以为形势扭转了的时候,后面还有很多的故事。金融消费政治,舆论忽悠全世界。但财务分析是真的,今天咱们聊聊广义财务分析如何去深入。
陆续了解了运营活动、投资活动、筹资活动中反映的全面绩效成果。解决了企业绩效“怎么样”的问题。可财务创造价值的事情是“为什么会这样”和“以后应该怎么做”!
想要持续改进企业绩效,那就要深入企业的业务活动的方方面面。我以前写《做顶尖成本会计应知应会150问》也讲了采购、库存管理、生产管理、销售管理、研发等许多业务环节,真正涉及成本核算的内容反而篇幅很小。财务分析同理,我们不深入到采购、生产、研发、销售这些环节,是无法对企业绩效驱动原因说出个子丑寅卯来。
有些人会说,你这个说的财务分析,倒像是说绩效管理里的KPI指标。殊途同归,真是这个套路。我们把企业内部分成责任中心,再把责任中心细分成为: (1)成本中心(cost center):管理者只对成本负责,产出进行量化,比如我投入料工费多少,做出了多少个甲产品; (2)费用中心(expense center):只对期间费用负责,产出无法量化,如行政部门、研发部门; (3)收入中心(revenue center):只对收入负责,投入产出都可以量化,但无需进行投入产出做配比,如销售公司、销售部门; (4)利润中心(profit center):同时对收入、成本、费用和利润负责,投入产出量化并配比。如事业部、独立核算的分厂; (5)投资中心(investment center):对投资、收入、成本和利润负责,拥有利润中心所有特征和责任,此外还有资金管理和实体投资权,如投资控股公司。
有人又发问了,你说广义财务分析要深入业务,那我的公司费用现在按经营活动类型分成了制造费用、管理费用、销售费用、财务费用,深入业务又要如何分析? 结合前文的责任中心划分,我们可以这样深入分析: (1)把费用重新归类,比如按消耗类别分成:人工(工资、奖金、福利、培训、工会经费、住房公积金、社保费等等)、办公运营费用(办公费水电费通讯费租金等等)、车辆费用(折旧费、油费、过路过桥费、年审等)、生产机械设备(折旧、维修费、租赁费)、外部服务(运输费、会议费、广告费、装卸费、审计费、财产保险费、安全保卫费、清洁卫生费)、外购商品(机物料消耗、低值易耗品、设备备品)、物料消耗(从仓库领用的辅料、测试用品、厂内用品;生产损坏)、政府税费(残疾人保障基金、车船税、房产税、土地使用税、印花税、营业税金及附加、所得税)等; (2)按费用发生的部门,对可控费用进行分类统计,让业务部门进行分析超支还是节约。这种基础的分析资料,对后面财务分析提供了充分的信息来源。 (3)按固定成本、变动成本分析:变动费用可以用费用单位工时或者单位产品的标准、预算与实际来对比,也可以按变动费用占收入比例监控。固定费用则是用绝对值指标来监控变动幅度。 |