年末财务要事提醒

双11才过，2019年只剩下40多天了，我们有些事情需要提前去考虑，早早做好工作计划，今天特为大家梳理年末重要事项。

一、年末存货盘点

存货盘点的要点是静态盘点、采用初盘和复盘并结合财务抽盘，对盘点差异要及时查明原因调账，再做盘盈亏报告。对存在的问题需要如实反映，从而推动存货管理的改善。年末重在盘点，提供一份存货盘点联络书供参考：

盘点联络书

为了全面、真实反映公司财产、经营状况，现就2019年年终存货盘点有关事项通知如下：

一、盘点时间2019年12月30日8：30—12月31日，共两天

二、盘点范围仓库及生产线存货（不包括已提前盘点的低值易耗品）☆存货指：原材料、成品、半成品、包装材料、辅料、发外加工料件等。☆原材料包括：良品、来料不良、损坏仓料件。☆无实物库位物料：包括借出给供应商和公司部门借出，不纳入盘点范围，但相关部门要取得实物接收方的确认资料。☆寄售物料（按供应商打印清单盘点，每个物料后增加实盘数、点数人、核数人三列）。

三、人员编组

1.盘点指挥：×××

2.盘点协调：×××

3.盘点组长：×××副组长：×××、×××、×××、×××、×××

4.点数员及核数员：各小组组长负责提供盘点人员名单给财务部，经××审批后公布实施，2019年12月18日前提交财务部备案，2019年12月22日公布。

5.外部监盘人员：会计师事务所(××)

6.抽盘人：财务部人员四、盘点前准备工作

1.动员会：2019年12月15日完成

2.盘点人员的培训，于2019年12月25日前完成，由××经理负责。

3.按盘点时间，生管部提前发出停止收货通知书。

4.盘点卡☆在库盘点卡由ERP系统打印（材料仓于21号开始从系统打印盘点卡；成品仓30号下午打印盘点卡）由盘点人和复盘人根据各自实际盘点的数量填写并签名。☆在线盘点卡（见附件二）联次：第一联财务，第二联盘点部门☆盘点卡上各栏必须真实、准确、清晰、完整填列，如玩忽职守，将报请相关副总直至总经理严肃处理。如出现填写错误须更正的，须在错误处划一横杠，并在旁边填上正确数据并签名，不得涂改。☆组件需要后附清单，清单由各担当提供。

5.盘点用具：如计算器等由各组准备妥当。

6.盘点副卡：26日晚上准备妥当。

7.生产线材料全部按机种上线，货架上不允许放置物料。

8.生产线将报废物料、成品退仓截止28号17:30。

9.仓库收料截止29日17:00。

10.成品入仓、出货截止29日17:00。

11.所有出入库数据在29日21：00务必全部输入、复核完毕，财务部12月30日12:00在SAP中冻结12月份库存数据。

12.生产线退料截止日期：12月28日17:30分。

13.生产线停止发料时间：12月29日17:00分。

14.成品借出盘点要求：仓库提供清单给市场部责任人签名有效，部门主管加签。12月28日 17:30分前签回。

15.计划担当和生产线对所有工单清理：**年12月30日AM10:30。

16.客退机归还仓库时间：2019年12月28日17:30。

五、盘点进行

1、以静态盘点为原则，盘点开始后停止所有物品的进出和转移。

2、盘点卡数据如有修改，必须经点数员和核数员双方签字确认方可生效。

3、盘点终了，由财务部通知统一收卡。

4、发外加工料件：提前联络加工方落实盘点事宜；发料截止12月24日，将截止日前发外加工料件清单发函供应商确认；供应商盖章签名后原件12月29日务必寄回。

六、盘点数据及报表

1、盘点数据输入：仓库存货盘点数据由仓务在系统中录入，财务负责审核；生产线存货盘点数据由各所生管部在EXCEL中录入，交财务部审核。

2、盘点报表完成时间：2019年12月31日17:30前。

七、盘盈盘亏处理      财务部将盘点报表与系统应存数进行核对，并于2019年12月31日生成盈亏报告表，交所部分析原因后，于2020年1月4日前返回财务部，呈总经理审批。

特此联络。

二、固定资产盘点

前一篇与大家分享了年终盘点的联络，今天与大伙说说固定资产盘点。

固定资产盘点事项备忘：

1、召开固定资产盘点动员会

2、各部门资产管理员（责任人）提供本部门参与盘点的人员

3、制作盘点日程，财务监盘人员安排

4、盘点表格式下发

4、各部门盘点及资产清单制作

5、财务核对账面资产与实盘资产，做盘盈亏清单

6、各部门做资产转移、报废单据、差错的复盘

7、总经理签署资产报废单，各部门完成资产转移单据制作、签字、审批

8、财务出具固定资产盘点报告（资产的状态——在用、闲置、损坏待修理）

9、财务对发现的问题提出整改建议、修订资产管理制度（如需要）

固定资产盘点，我们按部门按固定资产的状态进行摸底，一方面我们了解资产现状，检查是否有减值迹象。一般来说固定资产我们并不按照会计准则进行减值计提，而是针对不同的状态，该报废的报废、能修理的修理，闲置不用的资产能外卖的尽早外卖，有一个公司，固定资产闲置300多万，行业的技术更新很快，旧的设备生产旧的产品，而随着产品的更新换代，设备闲置时间越久，能变卖的金额就越来越小。

根据企业会计准则规定：

（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

（二）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

由此固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错，即“前期差错”，并根据相关规定进行更正。而旧准则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小，甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。所以固定资产盘盈库不能做当期的损益，而是要通过以前年度损益调整来做账了。

三、当年费用梳理与入账

收入和费用配比，权责发生制，这些财务基本的原则、要求，我们往往难以做得面面俱到，当月费用在次月报销入账是正常的事情，而且占公司当月费用比重可能还不低。

到了年底，一方面我们查漏补缺，另一方面我们也对以前计提的费用做一些清理。所以年末财务需要梳理下当年的费用，在12月份计提入账：

1、本年在12月份无法付出的如厂房租金、水电费计提；

2、根据当年业绩预计会发放的年终奖（年终奖平时要根据上年发放情况，结合利润进行计提，到了年底，要根据在册人数及他们上班的月份数，估计当年会发放的年终奖，在12月进行综合的调整，保证第二年实际发放的年终奖与计提数基本相符）；

3、非原材料（不经仓库验收、不作为原材料管理）的采购，需要让业务部门提供采购申请、收货单，做费用的计提；

4、12月份已经在财务手头的单据（上述第3类采购以及差旅费、应酬费、运杂费及其他费用单据），无法在12月份入账的，要复印委托付款、报销单面单进行费用的计提；

5、根据库龄进行跌价准备的计提，针对超期账龄进行坏账的计提；

6、全年的印花税、城建税、教育费附加的综合检查，做“多退少补”的调整动作；

7、未经采购系统下单的委外加工费补提；

8、未全额支付的一些费用，如保险费有些按70%预交，需要根据全年业务数据做补提；

9、对全年的所得税进行一次综合检查，不能税前列支的损失、应酬费、教育经费等要重点检查；

10、可能发放的项目奖、销售部的特殊奖励；

11、质量准备金、维修费、生产损坏全年做一次检查，防止错漏；

12、全年利息费用检查，防止计提、冲销的错漏。

各家公司情况不同，针对自己企业进行梳理，列好清单，逐项检查、以防遗漏。

四、应收账款管理

存货和应收账款管理是一个企业管理水平的缩影。今天先说说应收账款管理。

——应收款及坏账计提

应收款是财务工作中，与存货管理同样重要的大事。

12月份催收应收款，比1月份催收相对容易一些，一般1月末2月初过春节，个个等钱过年，而12月份相对来说又是金九银十的收款月份，另外很多公司有政府补助，也在12月拿到手。

12月减少应收款，财务指标会好看，应收账款周转次数、周转天数都会美化，账面的资金余额也会好看一些。我常说的是：一年穷吃仗喝的人，明儿个要体检了，今晚不喝酒不抽烟不吃肥肉不熬夜，就想明天体检指标好看一点。这比方虽然糙，可道理同。

1、财务要把10月末的账龄表、超期数据做出来；

2、公司经营层必须参加应收款专题会议——每月其实要一次的，至少也要一个季度一次，再忙年底这次必须来；

3、业务员逐个客户分析超期形成的原因、客户的近况、催收的措施；

4、定目标，下任务，放大招——上门催收、发律师函、借助信用保险公司催收、拿货抵货款、躺人家公司门口等等，雅俗不限，要不回钱不发奖金，还成公司优化的首选；只要想的出的法子都可以用，只要不违法的都可以做；

5、清尾账，长年收不回的几分到几百块的，留着也没有什么意义了，处理了看着心情都好许多；

6、实在收不回来的，要做坏账处理，需要有事务所的专项报告，好歹混个税前扣除；

7、最后就是计提坏账了，根据账龄按不同比例计提坏账，不可税前列支，至少也不然利润水汪汪啊。

五、各种往来款项清理

到了年底，公司各种往来款都需要进行清理

前文提过了应收账款清理、催收的思路。往来款还余下供应商货款、内部借款。到了年底，供应商的货款也要凭良心支付，虽然压压款可以让报表更好看，可损害了企业的信誉。

内部借款有几类：

一类是部门备用金性质

比如总务部为了应对员工的突发情况，可能会借万八千的放在部门主管手里；

还有些公司规定只有经理级的才能借款，所以业务员的借款也是经理借出去的；

另外就是车队的队长，可能也由他借款给其他司机日常加油、过路、洗车、停车用。

二类是临时的借款

如现金采购、出差，可能会在公司先借现金。

三类是其他的往来款项。

处理思路：

1、备用金清理

防止为首【如部门经理借了给部门人用、或者车队长借了给所有司机用】借款的人账目不清，需要要求他们建立自己的登记台账。比如车队队长借了10万，又转给了各个司机不同金额。有些人没有记账的习惯啊，到后来凭据没有，谁都不认账也是有的。

年底是必须先还、再写第二年1月1日的借条。这叫做旧换新。

2、临时借款

12月下旬就尽量不要借了，让员工自己垫付，再来报账，避免借款跨年。所有临时借款都要在年底还清。

如果不是每年都清理，必定会出现对不清的情况，也可能出现员工离职了借款没有还的情况（虽然制度上规定了离职必须到财务签字，查是否有欠款，实际工作中，拍拍屁股走人，不认账的主有的是）。

3、与其他单位的代垫往来款项的清理。

一年清理一次不为过，拖久了往往成烂账，这些往来款，往往没有专门部门专门人员去跟，容易成为盲区。

4、股东个人借款清理

有些企业投资款都给老板抽走了，到了年底还欠着公司的，查查税法就知道了，这类长期不还的，要么属于抽逃出资，要么视同分红要补个人所得税。特别是上市公司，董监高的借款如果不及时清理，可能会惹上麻烦，面临交易所、地方证监局甚至证监会的批评、罚款。

六、资金管理

年底要对资金（现金、票据、银行存款）做对账及盘点。

年底与平时有所不同，平时为了赶报表，银行的收付款与财务的收付款可能存在一些未达项，月末编制余额调节表就可以了。但是年末尽量对清楚了，把帐做的和银行收付一致，这样余额调节表上就不会未达账项。

年末现金也需要盘点，一定要做好盘点表，出纳、会计、主管要签名。

票据也要盘点：空白支票也要盘点、承兑汇票要盘点保证账实相符、开出的银行承兑以及背书的承兑都要做好清单。审计来了会问财务要这些资料的。

1、明确截止报账、付款的日期，最好是25号后不要再报账、借款、付款；

2、业务员收取现金的要及时交给财务；

3、年末现金不要过多，尽可能都及时送存银行；

4、往来会计、费用会计的帐要比平时月份有个提前期，避免到了月末手忙脚乱，争取1月的头几天把所有账务处理完，完成对账；

5、做好12月31日的现金盘点清单，要按面额、张数、金额列的清清楚楚；

6、外币的现金也要盘点；

7、其他资金：如报账易、专项采购账户、网店支付宝金额都要对清、结账；

8、年底记账汇率确定、汇率调整。

七、年度损益结转

说到决算，脑子里还有孩提时的记忆：全组的村民聚在一起，组上的收支账目一一公开，最后就是分钱分粮过大年了。这一天，遇上好的年头还会吃上一顿大餐。除了稻谷，还会有一些芋头、红薯等杂粮也会分发。还会把鱼塘放水抓鱼，分些鱼给各家各户。年代久远，记忆依稀。没想到长大了当会计，这个年结比村里决算更有趣。

1、一年的业绩看利润表，全部的家当看资产负债表，有多少资金看现金流量表；

2、三张报表要做的没有问题，首先是收入、税金、成本费用的清算，比如年终奖、专项奖金、业务提成、各类费用都要做最终的检查、清理，防止有遗漏；

3、工人工资、年终奖该计提的计提，需调整的调整；

4、制造费用全部结转到生产成本下，直接人工也全部结转到生产成本，再做完工产品成本核算；

5、期间费用、销售成本都要做结转；

6、营业税金及附加、所得税费用都要做清算、补提；

7、损益类科目年末都要结转到本年利润科目下，做一个大凭证。

借：主营业务收入

     其他业务收入

     营业外收入

贷：管理费用

     销售费用

     财务费用

     主营业务成本

     其他业务成本

     营业外支出

     营业税金及附加

     所得税费用

     资产减值损失

     本年利润