研发工单的成品后续部分销售如何处理

问题：大家好，请教个问题哈。试产工单原来是按照正常工单生产结算成本的，现公司认为试产工单的成本也算是研发成本，需结转为研发费用，体现在研发费用上面，有些试产工单做出来的是可以出货的，有些是不能出货的，大家有什么好的实施方式呀？

金蛙解答：贵司的研发样品已经通过生产工单来归集，后续的调整单据及账务处理可以考虑做如下调整：
冲回工单成本归集的会计分录：借：库存商品   按当月入库的成本金额
借：研发支出-费用化支出-样品  
按当月入库的成本金额如果部分研发样品实现销售，按照研发支出加计扣除的规定，需要冲减研发材料金额，处理方案有两种方案：
方案1：先做成品入库（按BOM材料金额）：借：库存商品  按BOM材料金额负数
借：研发支出-费用化支出-样品  
按BOM材料金额
再做销售出货，正常结转主营业务成本。
借：主营业务成本 按系统默认加权单价*数量
贷：库存商品 按系统默认加权单价*数量


方案2：不做退库处理，只做销售开票并确认收入和销项税，主营业务成本为零。同时做冲减研发支出的分录：
借：研发支出-费用化支出-样品  负数BOM成本
借：主营业务成本 BOM成本


正常来说，一般企业的研发样品生产，主流的做法会用研发领料单来归集研发物料的相关费用，相关的直接人工和制造费用，可以根据计算分摊的结果从生产成本-直接人工和制造费用里分别转出到研发支出-费用化支出-样品。
研发样品入库可以入虚拟仓（SAP系统支持只有数量没有单价）或者做好研发样品的台账登记。如果销售按照上述“方案2”的方式处理即可。