税务风险预警（制造业）

公司生产规模扩大后未全额申报收入自检：1、固定资产增加
固定资产原值增加，且该金额超过当年计提的折旧，体现为固定资产净值年末大于年初。且当年新增固定资产与生产相关，主要为机器设备、厂房、动力设备、测试设备、工具用具等，意味着公司的产能扩大——在销售没有增长预期的时候，企业一般不会扩大生产设备的投入，因此该项指标增加，是生产销售有增长的预期。
2、存货的变动
期末存货余额比年初只出现小幅增长、持平甚至下降。一般情况下，产销规模扩大，存货一般是月销售额的1~2倍，而且对某个行业、同一企业这个比例是较稳定的，如果维持正常销售，存货增长是在正常的比例，侧面说明该企业当年的产销规模有扩大。另外，可以从当年存货台账调取当年原材料采购的金额加以佐证。
有些企业，收入确认按发票，已经发货尚未开票的未确认收入，在发出商品有较大金额，是未全额申报收入的重要组成。
另，有些制造企业存货账多实少，主要原因是产品已经销售未确认收入，但成本却已经结转。
3、应纳税额增长情况
当年应纳税额没有增长或小额增长，这是判断未全额确认收入的关键指标。
4、预收款项
有些企业收到客户款项，实际已经发货，但延迟确认收入，所以预收账款挂着较大金额，这也是预警指标之一。
5、纳税申报表未开票收入
一般来说，制造企业当月销售当月全部开票是不存在的，少量的当月开票，大部分是以后月份开票，所以当月未开票收入包括：当月发货未开票的销售、寄售对账日期至月底的销售。如果未开票收入为0，一查必然出问题。一般来说制造企业未开票收入正常是一个月的销售额。

说明：金三系统会建立预警标签，会对上述指标进行检查，意味着企业会面临查补增值税的风险，请各位对照自查，及时纠正过去错误的做法。