理账的步骤和思路

很多同仁生活在水深火热中，公司管理不规范，账务一团乱麻，理账之难，难于爬泰山，轻则几个月一年，重则数年。我简单说一下大的理账思路，希望能给有需要或者届时用得上的同仁参照。

送你金刚钻，或有瓷器活，汝之福音，吾亦甚幸。

一、存货

1、供应商送货是否均已暂估入库，是否有特殊业务悬而未决（如来料不良未退，需要退货和索赔）——做好应付暂估

2、委外加工业务梳理，是否和委托加工方对账，对方认可我们账存数量么？是否有加工费尚未入账——做相应存货调整和应付暂估

3、发出商品，是否有未结算的发货，在客户或中转仓的存货是否有盘点结果，差异是否做了相应账务处理——做收入和应付账款确认，同时结转成本

4、在制品是否有盘点，结果是否与总账相符——做相应的单据，补做主营业务成本（一般不是真正盘亏，而是平时账务没有及时处理，理账和年末盘点处理可以有别）

5、库存商品，盘点找差异，做相应调整分录（库存商品的差异，一定要细致地查清楚，防止随意调账）

二、固定资产与在建工程

1、达到预定可使用状态的外购固定资产是否有及时确认，对延后确认和未确认的，需要补做分录和补提折旧

2、在建工程是否已经竣工，但未及时做内部验收和确认固定资产，对延后确认和未确认的，需要补做分录并补提折旧

ps：用固定资产管理模型，对根据调账后的情况按正确的时间确认资产并模拟计提折旧，以此结果与系统计提折旧的差异作为调整凭证附件

三、长期待摊费用

参考固定资产的理账、调账思路

四、应收账款及预收账款

1、根据补结算和收入确认条件补做收入确认的凭证

2、给客户发询证函，对有差异的查清原因，对超期客户需要市场部跟进回款计划

3、是否有预收款没有核销应收

4、坏账准备差额补提：根据公司坏账计提政策，重新计算坏账准备，补提差额

五、其他应收款

1、公司内部是否有员工借款长期未清理

2、是否存在股东挪用资金

3、是否有关联方的财务资助（无息借款长期不还）

4、是否有可以与其他应收抵消的往来方，需要做抵消分录

5、是否有一些原本属于费用，但尚未报账的业务，需及时补做分录

六、应付职工薪酬

1、年度计提与发放（年初余额一般是上年12月工资和年终奖，在当年什么时候发完，是否有差异），本年计提与发放是否有对应关系，年末余额是否合理。如有异常，需要做调整分录，可能影响成本和费用。

2、当年计提与直接人工、费用中的薪酬福利是否有对应关系（有些公司计提在贷方，调整差异在借方，难以直接从明细账/余额表里找到真实的计提数，需要特别注意）

3、是否存在明显异常的工资计提来调节利润（比如年末突然计提一笔几百万说是**部的激励奖）

七、应付账款与预付账款/其他应付款

1、应付与预付是否存在未核销的情形，预付款如果长期没有清理且无法追回的需要转其他应收款计提坏账准备

2、应付账款是否有账期3年以上的

3、是否有股东个人借入（很多企业的老板投资款都挂这里，没有做实收资本）

八、应交税费

1、是否有未开票收入，这部分是否有如实申报

2、是否有进项税转出（一个企业一点没有转出肯定是有问题的）

3、加计扣除是否正确计算

4、递延所得税资产是否确认正确

九、收入与成本

1、收入在前述调整后，成本是否相应调整

2、成本结构的合理性（料工费占比）

3、毛利率是否在合理范围（与过去两年比较）

4、是否需要重算成本（如果是资本运作一般是需要的，其他的可以直接调整在当年（非年末则是调账当月））

十、资产减值损失

1、坏账计提

2、存货减值测试

3、固定资产、在建工程、无形资产减值测试

4、长期投资减值测试

5、商誉减值

十一、税金及附加

根据前述调整，考虑：

1、印花税调整

2、城建税及教育费附加

理账的选择方式：

1、调整年末/当月法：全部调整在年末（非年末则是调账当月），生产成本相关的，直接调整到主营业务成本

费用相关的，直接调整在12月份（非年末则是调账当月）的费用。这样全年的账是ok的

2、调表不调账：外部审计一般是采用提供调整分录的方式，公司可以选择在当年进行调整。

3、调整年末+重新建账：重建账套，根据调整后的结果，重新在新账套里录入数据。

4、手工重做Excel明细账：把序时账调整格式，在Excel账务处理模板导入，调整凭证做在对应的月份，可以得到按月正确的利润表、资产负债表等数据，可以快速核对出对每月报表的差异。（这种是快速检查小型差错较好的方式）