生产成本科目不能有余额？

问：想问一下，你们生产成本科目期末有没有余额？审计有没有建议没留余额，我们这边同事竟然说审计建议不能有余额



答：

生产成本科目，会计原理及期末列示的逻辑：


一、原理
实物是产线没有完工入库的所有的货币化核算的投入，包括材料、人工、制费，其中半成品和改修改制成品，一般系统也会还原为料工费三项分别列示。部分公司还会把投入中包含委外加工费单独列示，就有四个二级科目的余额。这部分的明细，可以通过导出在制工单的报表，按工单分项列示金额。

二、列示方式
有些系统（如SAP），期末会把生产成本的余额转到总账科目“在制品”列示，资产负债表不会从生产成本科目取数，而是直接取“在制品”的期末余额列示在资产负债表的存货项目里。

三、部分软件特殊设置
有些企业，因为产品生产周期很短，月末没有完工入库的在制的状态极少，所以选择不分摊人工制费给在产品——期末在制品没有人工和制费。而且月末会对在线物料进行假退仓，把所有工单的理论余料都退“在线仓”——工单没有剩余材料，所以月末生产成本科目没有余额。

四、年末的通用处理
大多数企业，在年末为了便于盘点。12月底会把所有工单进行清理——工单理论余料全部退材料仓（一般是没有拆封的整包、整箱状态）或者在线仓（少量做成了组件状态的）。1月份再重新下新的工单领料。这种处理方式下，生产成本科目没有余额。

所以，人家说有没有余额，也没有对错之分。我们拿有余额的情况来分析，他好像说错了。可很多公司月末就可以做到没有余额，包括结转在制品和工单假退料等。而年末绝大多数企业都是没有余额的。这么分析他说的又是对的。


附1：成本结转流程图





附2：年终大盘的点联络

1、年终盘点联络书（范本）

为了全面、真实反映公司财产、经营状况，现就2020年年终存货盘点有关事项通知如下：

一、        盘点时间

2020年12月30日8：30—12月31日，共两天

二、        盘点范围

仓库及生产线存货（不包括已提前盘点的低值易耗品）

☆存货指：原材料、成品、半成品、包装材料、辅料、发外加工料件等。

☆原材料包括：良品、来料不良、损坏仓料件。

☆无实物库位物料：包括借出给供应商和公司部门借出，不纳入盘点范围，但相关部门要取得实物接收方的确认资料。

☆寄售物料（按供应商打印清单盘点，每个物料后增加实盘数、点数人、核数人三列）。

三、        人员编组

1.    盘点指挥：×××

2.    盘点协调：×××

3.    盘点组长：×××

副组长：×××、×××、×××、×××、×××

4.    点数员及核数员：各小组组长负责提供盘点人员名单给财务部，经××审批后公布实施，2020年12月18日前提交财务部备案，2020年12月22日公布。

5.    外部监盘人员：会计师事务所(××)

6.    抽盘人：财务部人员

四、        盘点前准备工作

1.    动员会：2020年12月15日完成

2.    盘点人员的培训，于2020年12月25日前完成，由××经理负责。

3.    按盘点时间，生管部提前发出停止收货通知书。

4.    盘点卡

☆在库盘点卡由SAP系统打印（材料仓于21号开始从SAP系统打印盘点卡；成品仓30号下午打印SAP系统盘点卡）

由盘点人和复盘人根据各自实际盘点的数量填写并签名。

☆在线盘点卡

联次：第一联财务，第二联盘点部门

☆盘点卡上各栏必须真实、准确、清晰、完整填列，如玩忽职守，将报请相关副总直至总经理严肃处理。如出现填写错误须更正的，须在错误处划一横杠，并在旁边填上正确数据并签名，不得涂改。

☆组件需要后附清单，清单由各担当提供。

5.    盘点用具：如计算器等由各组准备妥当。

6.    盘点副卡：26日晚上准备妥当。

7.    生产线材料全部按机种上线，货架上不允许放置物料。

8.    生产线将报废物料、成品退仓截止28号17:30。

9.    仓库收料截止29日17:00。

10.成品入仓、出货截止29日17:00。

11.所有出入库数据在29日21：00务必全部输入、复核完毕，财务部12月30日12:00在SAP中冻结12月份库存数据。

12.生产线退料截止日期：12月28日17:30分。

13.生产线停止发料时间：12月29日17:00分。

14.成品借出盘点要求：仓库提供清单给市场部责任人签名有效，部门主管加签。12月28日 17:30分前签回。

15.计划担当和生产线对所有工单清理：2020年12月30日AM10:30。

16.客退机归还仓库时间：2020年12月28日17:30。

五、        盘点进行

1、以静态盘点为原则，盘点开始后停止所有物品的进出和转移。

2、盘点卡数据如有修改，必须经点数员和核数员双方签字确认方可生效。

3、盘点终了，由财务部通知统一收卡。

4、发外加工料件：提前联络加工方落实盘点事宜；发料截止12月24日，将截止日前发外加工料件清单发函供应商确认；供应商盖章签名后原件12月29日务必寄回。

六、        盘点数据及报表

1、  盘点数据输入：仓库存货盘点数据由仓务在系统中录入，财务负责审核；生产线存货盘点数据由各所生管部在EXCEL中录入，交财务部审核。

2、  盘点报表完成时间：2020年12月31日17:30前。

七、        盘盈盘亏处理

      财务部将盘点报表与系统应存数进行核对，并于2020年12月31日生成盈亏报告表，交所部分析原因后，2021年1月4日前返回财务部，呈总经理审批。

   

特此联络。