对股权转让征收土地增值税文件汇总 2000-2015

土地增值税的纳税人，是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。

股权转让人，按照上述规定是不会成为土地增值税纳税人的。但由于实务中存在一些纳税人，以转让股权之名，行土地转让之实，出于反避税的考虑，国家税务总局出台过三个文件，要求对上述行为征收土地增值税。

具体文件如下：

（一）国税函〔2000〕687号

国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复

国税函〔2000〕687号

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》（桂地税报〔2000〕32 号）收悉。
鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。


（二）国税函〔2009〕387号

国家税务总局关于土地增值税相关政策问题的批复

国税函〔2009 〕387号

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于土地增值税相关政策问题的请示》（桂地税报〔2009 〕13号）收悉。
鉴于广西玉柴营销有限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后，于2007年12月6日、18日办理了房地产过户手续，同月25日即将股权进行了转让，且股权转让金额等同于房地产的评估值。
因此，我局认为这一行为实质上是房地产交易行为，应按规定征收土地增值税。


2009年7月17日

国家税务总局



（三）国税函〔2011〕415号

国家税务总局关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复

国税函〔2011〕415号

天津市地方税务局：

你局《关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的请示》（津地税办〔2011〕6号）收悉。
经研究，同意你局关于“北京国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。


国家税务总局

2011年7月29日

另外，还有两个地方文件口径，也可以一并了解一下。

河南省地方税务局关于以转让股权名义转让土地使用权行为征收土地增值税问题的批复

豫地税函〔2014〕305号

新乡市地方税务局：

你局《关于对新乡市隆基新上海置业有限公司征收土地增值税有关问题的请示》（新地税发〔2014〕150 号）收悉。对新乡县检察院反渎职侵权局在办案过程中发现的新乡市隆基新上海置业有限公司原股东“新乡隆基房地产开发有限责任公司”和“上海新青浦置业有限公司”，在2007年以股权转让形式转让土地使用权的行为是否征收土地增值税的问题，经请示国家税务总局同意，先对该问题明确如下：
对新乡隆基房地产开发有限责任公司和上海新青浦置业有限公司一次性共同转让新乡市隆基新上海置业有限公司100%的股权，鉴于这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权和地上附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。


河南省地方税务局

2014年10月10日



关于明确“以股权转让名义转让房地产”征收土地增值税的通知

湘地税财行便函〔2015〕3号

各市州地方税务局财产行为税科：

据各地反映，以股权转让名义转让房地产规避税收现象时有发生，严重冲击税收公平原则，影响依法治税，造成了税收大量流失。
总局曾下发三个批复明确 “以股权转让名义转让房地产”属于土地增值税应税行为。为了规范我省土地增值税管理，堵塞征管漏洞。对于控股股东以转让股权为名，实质转让房地产并取得了相应经济利益的，应比照国税函〔2000〕687号、国税函〔2009〕387号、国税函〔2011〕415号文件，依法缴纳土地增值税。


财产和行为税处

2015年1月27日