如何做好成本分析与控制

很多人都喜欢问我要成本分析的模板。其实我没有做成一个固定格式的模板。而是针对具体的问题会做一些模板。比如人工成本分析我可能会做很多个模板，因为直接工人和管理人员的关注点是不同的。管理人员可能满足他税后多少年薪，就可以做一个对公司有利的筹划。比如存货相关的模型可能会有很多，比如关注当月库存增减趋势的，比如关注超期库存及存货减值的，比如关注存货不同阶段报废带来损失的。一份分析报告，应该是根据公司的实际情况，对存在的问题做深入的分析，要把真因找出来，不然罗列一大堆数字，言之无物，浪费管理者的时间。当我们有了大量的分析模型工具，做好分析报告就像搭积木一样，看这次需要什么形状——数据填进去结果就出来了，把它直接调用到分析报告即可。
成本分析和控制并没有统一的报告样板。我们要把这个做好，要针对成本要素做深入的研究分析。比如人工成本，跟加班工时占全月总工时比例一定有很大关系的。但我们不能说多招一些工人从而减少人均加班时——表面上可行。但实际上员工收入受到影响后，流失率就增加，培训成本和效率都变化了。解决这个问题，其实最好的方式是，提高生产效率——完成目标产量可以少加班或者少用人。而提高效率可能是要提高产品的直通率，减少在线改修，减少客退品的维修成本。对一些用设备多的企业，产品的人工成本可能跟设备的状态有关，如果停停打打，人工浪费就多，所以这样的企业，关键指标是OEE（设备综合利用率：实际生产良品数：理论产量数），如果一台设备24小时不停在生产良品。产品的成本自然是会低。所以，成本控制要去分析成本要素是不是在最优状态、最高效率、最低水平，才能从根源上去改善，并真正起到控制的作用，而从数据统计上很难发现真实的原因。成本控制，从财务的角度，一般是在现有的条件下，我们去找最优解。但工厂管理里，成本控制还包括通过通过一些精益工具，比如消除七大浪费（有些人把员工智慧的浪费作为第八大），更多的是要改变现状。比如过几个月做一次产线的重排，会对工位进行调整、合并、以机代人等。所以，建议看看精益生产、IE与单元生产方面的书籍。至少让我们对消除浪费有更深刻的一些认识。
如果某制造企业主要是以流水线组装为主。他们的管控重点是工时成本——每投入工时的人工和制费分别是多少。我们设想下成本分析的框架搭建:
1、本月工时成本分析人数、出勤工时、投入工时、生产性（投入工时/出勤工时），人工成本、制造费用，每投入工时人工、每投入工时制费。
这个表要滚动管理2年的数据，这样就可以做环比和同比了。2、本月产值分析当月完工的产品数量*理论售价，尽量做到按产线分析。因为一个产品有多条产线生产时，总会有一个成绩最好的，还可以跟历史最好的指标比较。可能会发现一些统计及核算方面的错误。当然最终目的是要找出标杆来，落后产线要以标杆作为追赶的目标。
完工产值是评估产线最有效的指标。产线会通过提高效率、提高直通率等方式提高生产性。
人均产值也是一个很好的考核指标，做同样的产品，人均产值是否每月有提高，是否每周有提高，如果是推行了阿米巴经营会计核算，可以统计每天的人均产值，如果因为加班多少影响，可以再用每工时产值来比较。3、单位产品成本变化趋势分析成品成本要拆分料工费三项，物料价格变化对成本影响大，单台人工制费的变化趋势需要重点关注，防止会计核算出错。
4、可控费用分析按金额大小挑选8项左右的费用（按项统计是把性质相同的费用放在一起），按制定的管控目标（如辅料**元/台）计算目标值，看实际值是超支还是节约。
5、特殊费用解释6、费用控制的建议