《精细化核算：从研发到获利》介绍

前言

管理会计的目的，是要优化企业的资源配置，提高生产效率、获得更好的经营成果。它本身就是集企业的战略、公司的业务、财务一体化的有效工具。

管理会计的作用：

1、提供管理信息（除了财务信息，还要对企业的发展提供各种信息，以便企业经营管理者做出更优的决策）

2、直接参与决策。比如我们通过可行性分析，对项目的投资回报率和回收期做分析，项目是否值得企业投资，很大程度上是基于可行性分析。

3、对业绩进行考核。比如通过预算管理，分解目标，对实绩进行考评。通过完备的控制系统和严格的考核，及时修订偏差、调整计划。

4、公司治理。主要是公司组织架构设置以及风险的控制与防范，通过组织架构设置，将决策权、经营权、监督权明确下来。通过一系列的内部控制规范，保证公司健康发展。

我们大家经常听到与管理会计有关的内容有：战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等。

而管理会计报告中，我们发现综合业绩报告、经营分析报告、全面预算管理报告、盈利分析报告、成本管理报告、研究开发报告分别涉及了研发管理、成本管理、盈利分析的内容：

图略

随着科技的进步，大数据和云时代的到来，人工智能飞速发展，财务大部分数据处理、单据审核、凭证处理、数据分析的工作会由机器替代。财务人员只有把专业技能和业务有机融合在一起，积极参与到公司的战略规划、融投资决策、预算管理、成本管理、营运管理、绩效管理及风险管理等具体的管理活动中，才能向管理方向转型，才能发挥财务工作更大的价值。

成本、技术、服务、用户体验，企业的优势在哪里？成本不是唯一的竞争优势，但成本控制做不好，损失的是企业的利润——售价一定，成本合理的低水平，才能保证产品利润贡献最大；准确的成本数据不止是对事中的成本控制和事后的成本分析非常关键，而且是报价的重要依据。成本核算虽然很重要，但是依然很多企业停留在粗放核算阶段。

为了了解公司真实的盈利水平，客户产品损益明细表（获利分析报表）把期间费用也分摊到了具体的产品，而实务中，研发和市场开拓的周期长，费用发生时没有收入，而进入批量供货时已经结束了研发和市场开拓，所以绝大多数企业无法解决研发支出及市场开拓费用与收入匹配的问题。

成本核算的质量不高，以及研发与市场开拓费用与收入不匹配，除了无法体现真实的经营成果，甚至还会影响公司的战略、投资决策，会误导成本管理和营运管理的方向，还会导致绩效考核难以体现公平、公正原则，从而影响员工积极性，最终影响企业的竞争力。

内容简介

本书围绕如何做好成本精细化核算和研发支出精细化核算两大主线：对成本核算过程中存在的问题逐一剖析，并且介绍了具体的解决方案。保证产品成本核算的准确；而研发支出的精细化核算，目的是要解决研发投入与产出的时间性差异，通过内部定价、内部结算更准确地反映产品收入与研发支出的匹配关系，而且不影响当月经营成果的展示，让企业管理者更清晰的了解真实的经营成果和为未来发生的投入。

期间费用包括研发支出的精准分摊，最终目的是为了得到高质量的客户产品损益明细表（获利分析报表），从而通过按客户、产品、业务分部单一或多维度组合的分析，了解公司客户贡献、产品贡献的构成和变化情况；也可以从成本构成、期间费用占收入的比重来了解真实的盈利水平；可以从过去投入对现在产出的贡献、为当期发生的支出、为未来业务产生的投入。

在推动精细化核算的过程中借助成本管理、预算管理，可以事前加强管控；利用精细化核算的成果深入分析，推动成本低减、产品报价、绩效考核、加强内部控制等一系列有价值的工作，为财务同仁推动业财融合、提高经营管理的能力提供了新的发展方向。

写作思路

第一章，通过开展成本预测、成本决策和成本计划的管理活动，制定成本管理的目标、找准成本控制的方向，并落实到具体的实施计划。再从材料成本、直接人工、制造费用这些财务人员耳熟能详的成本要素逐一展开，对各部分成本无法实现精准核算的现象进行了原因分析，并提出了具体的解决方案，包括从系统设置、业务单据规范、账务处理到分摊依据选择等多种手段来实现。

本章介绍了管理会计关于成本的一些理念，对成本要素如何实现精细化核算最后保证完工产品成本的准确，最后提供了一个实践了多年的完整精细化核算方案。

第二章，基于成本精细化核算的成果，财务人员能够对产品成本以及成本要素以及费用进行有针对性的深层次分析，对成本控制和经营管理提供非常有价值的信息。如何进行成本低减、效率提升，重点在消除浪费、提升绩效，对财务如何跳出财务的视角、推动成本控制提供了新的思路。本篇还向读者展示了采购应付循环及存货管理循环的内控关键点和具体管控措施，讨论了如何建立存货管控体系，并且分享了精益管理的相关知识，为财务同仁提高成本分析和控制的实战能力、建立存货管控体系提供了思路。

本章从材料成本、人工成本、制造费用及委外加工的分析控制，到存货管理体系及实用工具分享，介绍了IE和精益生产相关的知识，从财务协助和主导的分析控制做了案例分享，最后介绍了管理会计里成本管理的主要方法。

第三章，对研发支出和市场开拓费用的精细化核算做了全面的阐述，本章旨在解决研发支出及市场开拓费用投入之后延后产出的问题。开发支出资本化占全部研发支出的比例一般不高，费用化的支出（含前期开发支出资本化的摊销）与当月的收入不配比，无法真实反映研发项目的投入产出，对研发人员和项目团队以及销售人员的激励效果差，所以需要构建全新的研发核算体系。而大多数企业，市场开拓需要比较长的周期。从审厂、定点、研发、送样，到有批量出货前会发生大量费用，对影响较大的市场开拓费用，也可以参考研发支出模式来管理。

本章重点介绍了研发支出的内部控制、研发加计扣除、研发管理台账(精细化核算方案)、开发支出资本化、研发管理、研发经营会计核算、高新认定、研发报价与核算、产品研发管理及市场开拓费用核算等内容。财务不再只停留在制造成本的控制，而要与业务深度融合，而研发管理将是财务创造价值的重要方向。

第四章，客户产品损益（获利）分析，是对一个月的销售数据，按客户加产品汇总，包括市场分部、业务员、销售方式等信息。数据包括收入、料工费分项成本数据、管理费用、研发支出、销售费用、财务费用、营业外收支、所得税费用、净利润。这种类似数据库管理的基础分析资料，可以选择任意维度（客户、产品、内外销、市场分部等）对各项数据进行结构性分析、变动分析，揭示变动趋势，容易抓住工作重点（主要客户、主要产品），便于对员工进行客观的绩效评价和有效激励。

本章重点从客户产品损益明细表的用途、数据逻辑及分摊原则、价值发掘着手，为提升企业经营绩效提供了一些具体的思路。

第五章，为管理会计赋能，本篇介绍了人力资源、费用的内部控制关键控制点、营运管理及分析模型、基于精细化核算的产品报价及财务管理的案例，还分享了投资分析、阿米巴管理模式，并做了按业务横向分割实现内部结算做了案例演示，把企业拆分为采购、制造、研发、销售、管理后勤来实现各自的损益核算，这个方案也可以为阿米巴经营会计核算做好铺垫。财务主导的业务流程规范分享了十五个业务流程图，是财务主动向业务融合，发挥管理职能的重要方式。

本章的内容是作者二十年工作实践的总结和分享，希望给读者提供一些落地的模型和工作思路，以便快速提高实战的能力。

阅读本书的收益

通过了解本书，读者会获得如下收益：

1、了解管理会计、企业内部控制、精益生产相关的理念和工具，推动业务与财务的融合；

2、掌握成本精细化核算思路，完成精细化核算方案并组织实施，让核算为成本管理服务；

3、借助成本管理和精益生产的工具，做好成本控制，依托精细化核算为企业降本增效；

4、掌握研发支出精细化核算方法和经营会计核算模型，节约成本并提高研发投入产出比；

5、“客户产品损益明细表”提供高质量的财务数据、为经营管理、决策提供有价值的信息。

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完整目录（出版时页码有变化，内容部分共450页）

前言1

内容简介2

写作思路3

如何使用本书（适用人群）4

阅读本书的收益5

第一章.成本管理与精细化成本核算1

第一节.成本管理贯穿产品的生命周期2

一、成本核算是成本管理的基础2

二、成本预测、决策与计划5

三、如何做新产品成本规划5

四、量产产品的成本预测与控制7

第二节.成本要素的精细化核算9

一、材料成本精细化核算9

附：存货的计价逻辑14

二、人工成本精细化核算15

三、制造费用精细化核算17

第三节.合理结转完工产品成本23

一、非制造活动梳理23

二、采购相关的调整事项24

三、在制品的核算25

四、人工制造费用谁占主导26

五、如何保证完工产品成本准确27

六、案例分享28

第四节.制定精细化核算方案33

一、财务核算的成本不可信33

二、成本精细化核算关注的几个层次33

三、成本精细化核算方案范例35

第二章.精细化核算助力分析与控制45

第一节.材料成本分析与控制46

一、材料损失46

二、材料成本控制思路与案例47

三、控制库存的思路54

第二节.人工成本分析与控制61

一、人力资源视角61

二、生产管理视角61

三、财务视角62

四、直接工人的使用及效率分析62

五、与人力相关的浪费63

六、人工成本的控制64

第三节.制造费用分析与控制67

一、费用分类67

二、费用的控制67

三、损失的量化68

四、识别设备的浪费69

五、可控费用控制70

第四节.委外加工分析与管控74

一、主要的处理方法74

二、委外加工成本分析与控制74

三、委外加工注意事项75

第五节.存货管理体系及实用工具77

一、计算内部资金成本77

二、存货管理体系的建立78

三、存货减值83

四、实用管理工具84

五、存货盘点攻略96

第六节.掌握IE及精益相关的知识101

一、IE与单元生产的几个概念101

二、精益生产管理特点及作用105

三、消除八大浪费108

四、精益生产十大工具127

第七节.分析控制之财务协助147

一、分析问题的思路147

二、用财税知识主动服务于业务148

三、构建业务模型寻找更优的业务模式148

四、财务协助业务的日常示例150

第八节.分析控制之财务主导154

一、主导呆滞库存专题分析会154

二、利用回归分析模型做用电分析155

三、利用汇率变动预测做采购择优选择156

四、成品补税改料件补税节约分析157

五、转厂出口兜保税区减少进项转出成本158

第九节.成本管理的主要方法159

一、目标成本法159

二、标准成本法161

三、变动成本法165

四、作业成本法167

五、灵活运用各种成本管理方法173

六、战略成本管理的三种方法175

第三章.研发支出与市场开拓的精细化核算184

第一节.研发支出的内部控制185

一、拜腾给我们的启示185

二、研究开发支出的内控规范187

三、研发支出的控制189

第二节.研发核算及加计扣除191

一、会计科目设置及研发专账191

二、加计扣除政策192

三、辅助账及要求194

第三节.研发项目分类及研发台账管理196

一、预研、平台项目、开发项目的转移与结算196

二、做好研发管理台账197

第四节.如何做开发支出资本化200

一、准则背景200

二、相关法规及监管层理念201

三、详细解释202

四、实操案例204

第五节.研发费分摊至损益明细表的思路208

一、研发支出分类及分摊样式208

二、研发支出结转流程210

三、研发支出的列示逻辑211

第六节.高新技术企业认定212

一、认定条件212

二、高新技术企业评定主要指标213

第七节.研发费项目报价与核算215

一、研发项目报价评估215

二、研发成本及报价计算216

三、损益核算216

第八节.产品研发管理217

一、理想给我们的启示217

二、项目管理221

三、质量管理222

四、绩效管理223

五、在研发环节控制成本226

第九节.研发经营会计核算232

一、投入产出不配比，影响研发人员积极性232

二、建立研发经营核算的意义232

三、研发经营核算的内容233

四、构建研发经营核算系统的思路234

第十节.如何做好市场开拓费用核算247

一、市场开拓费用项目管理的思路247

二、市场开拓费用项目管理的规则247

三、市场开拓项目的会计核算思路248

四、市场开拓项目的费用管控248

第十一节.研发及市场开拓费用核算方案（范例）249

一、立项249

二、初始化250

三、项目内部转移作价251

四、研发项目报价251

五、利润核定253

第四章.客户产品损益明细表及价值发掘255

第一节.客户产品损益明细表的用途256

一、损益明细表字段设置256

二、实务中的用途256

第二节.损益明细表的数据逻辑及分摊原则260

一、与利润表的数据关系260

二、管理费用分摊原则261

三、研发支出分摊原则262

四、销售费用分摊原则263

五、财务费用分摊原则264

六、其他分摊事项265

第三节.损益明细表的价值发掘269

一、运营管理271

二、研发管理272

三、采购管理273

四、仓储管理274

五、生产管理275

六、销售及应收管理275

七、助力预算编制281

八、提高信息披露质量282

第五章.为管理会计赋能283

第一节.人力资源与费用相关内部控制284

一、人力资源相关的内部控制284

二、费用相关的内部控制287

第二节.营运管理及常用工具291

一、案例分享291

二、本量利分析293

三、敏感性分析296

四、营运计划与预算管理300

五、智能预算模型编制301

第三节.基于精细化核算的报价314

一、报价需要考虑的因素314

二、新产品报价模型317

三、内部报价结算321

第四节.推动业财融合325

一、财务管理的几大目标325

二、投资分析主要计算方法329

三、阿米巴管理模式332

四、按业务模块进行分拆334

第五节.财务主导的业务流程规范337

(一)REV01.销售应该收管理338

(二)PUR01.采购付款流程339

(三)PUR02.预付采购流程340

(四)PUR03.委外加工业务流程341

(五)PUR04.PR计提冲销流程342

(六)INV01.存货管理流程343

(七)CO001.成本核算流程344

(八)TR001.资金管理流程345

(九)LA001.固定采购流程346

(十)CON01.在建工程转固流程347

(十一)TAX01.增值税数据提取348

(十二)RD001.研究开发关键控制流程349

(十三)RD002.研究流程关键点(汽车电子为例)350

(十四)EXP01.费用关键控制流程351

(十五)BUD01.全面预算管理352

第六节.管理会计越来越重要353

(一)新形势下的管理会计353

(二)管理会计基本指引357

备查工具361

成本核算及费用分摊调查表（范例）362