来自成本会计的八个问题

问题一：厂家免费赠送的物料，走的是其他入库单，手工给单价0.01元，计入营业外收入是否合理？如果不合理，应给什么单价，入什么科目？（系统不允单据单价小于等于0）

答：（1）如果是来料的增量（小五金、小塑胶件），按订单对应来料的标准包装数量确认入库数，增量部分不做处理。领料也按包装数量发料，增量会在工单生产后出现，再做部门退料（冲部门费用）即可。（2）如果是样品试产阶段的免费送样，可以直接给研发部门就可以了，不用做采购订单管理也无需做材料入库单。（3）如果是超出订单数量额外给的免费数量，可以用无订单入库，这种入库单只有数量没有单价，通过加权平均拉低了价格，有些ERP系统无法0单价入库，所以有些公司用0.01作为单价做入库处理。产生的金额冲主营业务成本即可，不能计入营业外（这个是跟营业强相关的，不能乱用营业外收支科目）。

问题二：车间领料实际与账面不符，导致仓库剩余物料一个编码盘盈，一个编码盘亏，调账是其他入库单、其他出库单，其中其他入库单手工给单价，其他出库单采用的月末一次加权平均单价，

公司目前其他入库单手工给的单价跟出库单一致，走的是待处理财产损益科目，请问是否合理，如果不合理，应给什么单价，走什么科目？

答：领料与实际不符导致的一个盘盈一个盘亏，可以通过部门领料单和部门退料单来调节。两个单据的取价逻辑应一致。你说的其他出库和其他入库，取价的逻辑是不一致的。这种调整单的差额可以计入制造费用分摊给产品，也可以直接计入主营业务成本，不属于盘盈亏，所以不能通过待处理财产损益科目处理。

问题三：仓库呆滞库存送到供应商处改制，出库是其他出库单（A编码），入库是其他入库单（B编码），公司处理同上，请问其他入库单应该给什么单价，计入什么科目，其他出库单入什么科目？

答：供应商改制和自己公司改制的原理相同。如果简化处理，可以用其他出库单和其他入库单解决。也可以通过改制工单来管理，领出A，工单入库B，如果发生一些改制费用，可以归集在改制工单里。

问题四：拆件入库的材料，走其他入库单，应该给什么单价，走什么科目？

答：和问题三的处理思路相似，可以通过部门领退料单来解决。比如领用A，退仓abc三种物料，无论abc是否可用，都要做物料退仓处理。如果有些零件不能用，按构成材料的编码和折算数量入损坏仓，再做报废处理。

问题五：返修工单领用的成品编码无法获取单价，需要手工给单价，请问给什么单价比较合理。比如，上月末的结存价格，上次正常生产入库的成本，还是其他单价？

答：改修改制都存在成本计价死循环的问题（当月入库要作为当月加权的基数，成了先有鸡还是先有蛋的循环），ERP取价的逻辑，有些是用上月末的加权平均价格，有些则采用手工维护价格的方式来解决死循环问题。如果有库存，取上月末库存单价，如果上月末没有库存，可以估算一个成本价作为手工录入单价。

问题六：返修工单领用成品是A编码，入库之后是B编码，成品机形状未发生变化，请问这样是否合理？

答：领用A入库B，叫做改制，领用A入库A才是返修（改修）。至于入库后到底用A还是B，这个是销售和技术部门的事情，不是从形态有没有变化来判定。

问题七：返修工单投料是按整机投料，还是按物料编码投料，报废物料退料是走生产退料单还是其他出库单（退货方向）？

答：改修改制工单，领用的是成品时，成品以成品编码的方式领用而不是按其物料构成清单领用。改修改制产生的报废物料退料，用工单退料的方式入损坏仓，然后再做报废处理。所以改修工单经常出现领用新零件退损坏零件的费用相抵后为0，改修改制产生的损坏料件费用要通过损坏仓费用计提的方式才能提现到产品成本里，如果改修改制没有专门成本中心，这部分费用计入某个产品大类的成本中心，最后可能就被（某大类产品）所有产品承担了。

问题八：在公司没有实行标准成本的情况下，通过哪些方面判断完工入库单位成本是否准确？

答：入库成本准确是否有标准成本没有关系。标准成本=材料用量*最新采购价格+标准人工工时*单位人工成本+标准机器工时*单位机器工时成本。如果实际的投入工时和人工制造费用都分摊不准确，标准成本也很难核算出来。公司可以根据实际情况，按照标准成本的逻辑，把大致的成本估算出来=材料用量*材料单价+实际工时*（单台人工成本+单台制造费用），这个单台的人工制费可以根据过去3个月历史数据做测算。要保证完工成本准确，需要从系统设置（成本中心设置、单据设置）、报销环节和账务处理环节（能直接计入产品系列的费用不要走公共部门分摊方式）、制造费用分摊（要根据不同费用选择最合理的分摊依据，抓大放小，保证绝大部分费用计入到了产品大类，剩余费用选择不同分摊依据）。基础工作做扎实了，才能保证成本准确。

这些问题，在《做顶尖成本会计应知应会150问》里都有答案，可以看看书。