2021年年末财务八件大事

第一件预算组织、编制

预算工作归纳：

1、事前筹划

我们心中必须对全盘业务有了解，知道预算是根据经营目标来的（至于经营目标是根据企业战略中套话就不说了），经营目标定下来，最主要的两个指标是收入和利润。下面的工作都是围绕这两个指标来展开的。为此我们准备了预算模型和日程管理

2、把销售预算做准做精细

预算可靠性高不高，销售预算占了90%。很少有说收入预算不准却能做到实际利润和预算相符的。所以，给充足的时间给销售部门去了解市场，了解客户。这样才能保证销售预算的可靠性。销售预算要考虑新开发的项目实现收入的月份，同时要考虑销售价格调整和采购成本下降和生产效率提升等因素。如果只考虑了售价下降，未考虑成本的控制，可能后面几年出现产品毛利倒挂的情形。

3、人员与资产预测

做预算还有两件重要的两件事情，是人员的预测和资产的预测，对企业来说，有现金固然重要，有好的家当更重要，人才和资产是创造价值必不可少的两个方面，直接人工我们有单独的薪资模型对预算年度各月工时成本做测算，管理、销售、制造人员，我们需要靠各部门根据明年预算做预测。资产由下而上提交，再经过评估审批后定稿——买？租？外包？甚至我们对价值高的资产还要做专项评估。我们对资产折旧还有模型进行预算年度逐月折旧的计算。

4、结合成本费用控制做预算

为了实现预算目标，在做费用预算的时候，就需要各部门关注可控费用，所以我们对各部门的可控费用要求各部门计算出每工时或者每个产品的金额，以此作为基础，提出降低的目标。做定量的控制（比如2021年单个产品辅料0.44元，2015年按照0.4元乘每月销量。2022年4月份生产100万个，辅料40万，如果只生产80万，而辅料费用是35万，虽然低于40万的控制目标，却高于单个0.4元的标准，如果按0.4元/个作为考核目标，生产80万的目标是32万，这样才是科学合理的）远不如做单位成本控制有效。各部门对可控费用提出了自己的目标，然后与绩效考核挂钩，这样目标就容易达成了——个个奋勇当先，奇思妙想都出现了。

5、一线藕丝牵大象

这条线是自动分录系统，每块业务，我们都会有对应的凭证，自动分录设置，让每个模块都有12个月的分录，自动分录包含了了资金的收付月份。自动分录贯穿所有模块，最终输出的资产负债表和现金流量表的数据，都是源自业务模块的凭证。最大程度保证了准确性。

第二件：固定资产盘点

1、召开固定资产盘点动员会

2、各部门资产管理员（责任人）提供本部门参与盘点的人员

3、制作盘点日程，财务监盘人员安排

4、盘点表格式下发

4、各部门盘点及资产清单制作

5、财务核对账面资产与实盘资产，做盘盈亏清单

6、各部门做资产转移、报废单据、差错的复盘

7、总经理签署资产报废单，各部门完成资产转移单据制作、签字、审批

8、财务出具固定资产盘点报告（资产的状态——在用、闲置、损坏待修理）

9、财务对发现的问题提出整改建议、修订资产管理制度（如需要）

如果公司固定资产多，加上12月份很多年末要处理的事项，会导致盘点很难按照预期推进，所以固定资产预算要留足时间，尽量12月初就开盘点动员会，给各部门留足时间来盘点。此外，对一些外借、外租的固定资产，一定要确认资产实物，比如外借的资产不能是借出人签个字就完事，一定要让盘点人跟借入人确认实物是否在那里。

第三件存货盘点

作业参考流程：

1、盘点动员会，商定盘点各事项的时间节点；

2、PMC组织相关盘点人员培训；

3、对外联络的发出：截止收料、发货时间点；

4、内部事项处理：工单清理、领料截止时间、入库截止时间、仓库业务单据审核；

5、呆滞、损坏材料的计提、报废；

6、盘点清单导出（如果可以系统生成盘点卡，系统打印）；

7、PMC提供有余料工单的BOM清单给相应的盘点人员，便于制作组件的物料还原清单；

8、外部事务所的抽盘；

9、盘点数据汇总，整理好全部的盘点资料，并录入系统；

10、导出初步的盘点差异清单，业务部门查找原因；

11、做补充的调整单据（不是所有盘盈亏都是真实发生了的，根据情况来做调整单）；

12、最终盘盈亏清单生成，制作盘点报告；

13、其他：寄售客户的成品盘点（这个工作需要有一定提前期）；VMI供应商物料协助盘点。

补充说明：长期挂线未完结的工单要从11月份就开始清理，一些改修改制工单也要从11月份开始清理，如果等到12月统一清理，有可能清理出很大的包袱（改修改制工单报工的人工和制造费用以及损坏材料的损失都会计入12月）。

第四件年末费用计提

当月费用在次月报销入账是正常的事情，而且占公司当月费用比重可能还不低。

到了年底，不要让这种情形成为普遍存在。所以年末财务需要梳理下当年的费用，在12月份计提入账：

1、本年在12月份无法付出的如厂房租金、水电费计提；

2、根据当年业绩预计会发放的年终奖（年终奖平时要根据上年发放情况，结合利润进行计提，到了年底，要根据在册人数及他们上班的月份数，估计当年会发放的年终奖，在12月进行综合的调整，保证第二年实际发放的年终奖与计提数基本相符）；

3、非原材料（不经仓库验收、不作为原材料管理）的采购，需要让业务部门提供采购申请、收货单，做费用的计提；

4、12月份已经在财务手头的单据（上述第3类采购以及差旅费、应酬费、运杂费及其他费用单据），无法在12月份入账的，要复印委托付款、报销单面单进行费用的计提；

5、根据库龄进行存货跌价准备的计提，针对超期账龄进行坏账的计提；

6、全年的印花税、城建税、教育费附加的综合检查，财务计提做“多退少补”的调整动作；

7、未经采购系统下单的委外加工费补提；

8、未全额支付的一些费用，如保险费有些按70%预交，需要根据全年业务数据做补提；

9、对全年的所得税进行一次综合检查，不能税前列支的损失、应酬费、教育经费等要重点检查；

10、可能发放的项目奖、销售部的特殊奖励；

11、质量准备金、维修费、生产损坏全年做一次检查，防止错漏；

12、全年利息费用检查，防止计提、冲销的错漏。

补充说明：对各类减值，还需要看对外投资、固定资产、无形资产、在建工程的减值，即使没有减值迹象，财务也要做一些减值的分析底稿留存。没有减值和没做减值分析性质是不同的。没有做，意味着工作疏忽了。

第五件应收款及坏账计提

应收款是财务工作中，与存货管理同样重要的大事。

12月份催收应收款，比1月份催收相对容易一些，一般1月末2月初过春节，个个等钱过年，而12月份相对来说又是金九银十的收款月份，另外很多公司有政府补助，也在12月拿到手。

12月减少应收款，财务指标会好看，应收账款周转次数、周转天数都会美化，账面的资金余额也会好看一些。我常说的是：一年穷吃仗喝的人，明儿个要体检了，今晚不喝酒不抽烟不吃肥肉不熬夜，就想明天体检指标好看一点。这比方虽然糙，可道理同。

1、财务要把10月末的账龄表、超期数据做出来；

2、公司经营层必须参加应收款专题会议——每月其实要一次的，至少也要一个季度一次，再忙年底这次必须来；

3、业务员逐个客户分析超期形成的原因、客户的近况、催收的措施；

4、定目标，下任务，放大招——上门催收、发律师函、借助信用保险公司催收、拿货抵货款、躺人家公司门口等等，雅俗不限，要不回钱不发奖金，还成公司优化的首选；只要想的出的法子都可以用，只要不违法的都可以做；

5、清尾账，长年收不回的几分到几百块的，留着也没有什么意义了，处理后应收明细账看上去会清爽许多；

6、实在收不回来的，要做坏账处理，需要有事务所的专项报告，好歹混个税前扣除；

7、最后就是计提坏账了，根据账龄按不同比例计提坏账，不可税前列支，至少不会出现会计账面利润水汪汪。

第六件往来款清理

前文提过了应收账款清理、催收的思路。往来款还余下供应商货款、内部借款。到了年底，供应商的货款也要凭良心支付，虽然压压款可以让报表更好看，可伤了企业的信誉。

内部借款有几类：

一类是部门备用金性质

比如总务部为了应对员工的突发情况，可能会借万八千的放在部门主管手里；

还有些公司规定只有经理级的才能借款，所以业务员的借款也是经理借出去的；

另外就是车队的队长，可能也由他借款给其他司机日常加油、过路、洗车、停车用。

二类是临时的借款

如现金采购、出差，可能会在公司先借现金。

三类是其他的往来款项。

处理思路：

1、防止总借款人账目不清，需要要求他们建立自己的登记台账。比如车队队长借了10万，又转给了各个司机不同金额。有些人没有记账的习惯啊，到后来凭据没有，谁都不认账也是有的。年底是必须先还、再写第二年1月1日的借条。这叫做还旧借新。

2、临时借款

12月下旬就尽量不要借了，让员工自己垫付，再来报账，避免借款跨年。所有临时借款都要在年底还清。

如果不是每年都清理，必定会出现对不清的情况，也可能出现员工离职了借款没有还的情况（虽然制度上规定了离职必须到财务签字，查是否有欠款，实际工作中，拍拍屁股走人，不认账的主有的是）。

3、与其他单位的代垫往来款项的清理。

一年清理一次不为过，拖久了往往成烂账，这些往来款，往往没有专门部门专门人员去跟。容易成为盲区。

补充说明：有些公司的人员离职后，一些收尾事项没有做好，比如业务员借出了成品或者备用金，最后没有归还实物和借款，理由是他的一些奖金、提成或者费用没有报销。从逻辑上讲是“抵消”了，但财务账上没有凭据是无法直接冲抵的。

第七件资金对账及盘点

年底与平时有所不同，平时为了赶报表，银行的收付款与财务的收付款可能存在一些未达项，月末编制余额调节表就可以了。但是年末尽量对清楚了，把账做的和银行收付一致，这样余额调节表上就不会未达账项。

年末现金也需要盘点，一定要做好盘点表，出纳、会计、主管要签名。

票据也要盘点：空白支票也要盘点、承兑汇票要盘点保证账实相符、开出的银行承兑以及背书的承兑都要做好清单。审计来了会问财务要这些资料的。

1、明确截止报账、付款的日期，最好是25号后不要再报账、借款、付款；

2、业务员收取现金的要及时交给财务；

3、年末现金不要过多，尽可能都及时送存银行；

4、往来会计、费用会计的账要比平时月份有个提前期，避免到了月末手忙脚乱，争取1月的头几天把所有账务处理完，完成对账；

5、做好12月31日的现金盘点清单，要按面额、张数、金额列的清清楚楚；

6、外币的现金也要盘点；

7、其他资金：如报账易、专项采购账户、网店支付宝金额都要对清、结账；

8、年底记账汇率确定、汇率调整。

第八件年结

年度结算，对有些ERP系统来说，每月都结转损益——账结法；还有一些ERP系统是表结法——平时不结转损益，到12月末做全年损益结转。前面几篇已经对固定资产、存货、应收等都做了清理，年度结账意味着要对收入、成本、费用，以及资产、负债做一次全面确认，有些公司平时月份对坏账计提和资产减值，还有一些税费的计提没有怎么关注，到年底的时候要做梳理，特别是需要确认递延所得税资产、税金及附加等。

1、一年的业绩看利润表，全部的家当看资产负债表，有多少资金看现金流量表。

2、三张报表要做的没有问题，首先是收入、税金、成本费用的清算，比如年终奖、专项奖金、业务提成、各类费用都要做最终的检查、清理，防止有遗漏。

3、工人工资、年终奖该计提的计提，需调整的调整

4、制造费用全部结转到生产成本下，直接人工也全部结转到生产成本，再做完工产品成本核算

5、期间费用、销售成本都要做结转

6、营业税金及附加、所得税费用都要做清算、补提

7、损益类科目年末都要结转到本年利润科目下，做一个大凭证。

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：管理费用

销售费用

财务费用

主营业务成本

其他业务成本

营业外支出

税金及附加

所得税费用

资产减值损失

本年利润