说说个体户应注意的税务风险

一、很多人都有这样一个误区：认为公司只要注销了，税务局就不会找到你，其实不然，

目前在金税四期+大数据下，只要涉税违法，雁过必定留痕，再想通过注销公司逃脱责任是行不通的。

根据《税收征收管理法》规定，纳税人存在偷税、抗税、骗税情形的，将会无限期追查！

序号	情形			追查期限	追查范围
1	在一定 期限内 发现的 不缴、 少缴的 税款	因税务机关责任,致使纳税人、扣缴义务  人未缴或少缴税款		三年	税款
		(1)因纳税人、扣缴义务 人计算错误等失误,未缴或少缴税款	税款累计不 足10万元	三年	税款、滞纳金
		(2)纳税人不进行纳税申报造成未缴或少缴应纳税款	税款累计10万元以上	五年
		偷税、抗税、骗税		无限期
2	已被发 现的不 缴、少 缴或欠 缴税款	纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税		无限期	根据纳税人申报或税务机关查处的具体情况处理
3	行政处罚	违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为		五年	行政处罚
		其他应当给予行政处罚的行为		两年	行政处罚

除此之外，根据《中华人民共和国民法典》第五十六条规定，“个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。”简单来说，就是个体工商户的实控人，承担的是无限连带责任。

二、为规避风险，注意个体户必备以下8点

2.1具有真实经济业务

税务局对发票背后业务实质的关注远远大于发票本身，发票仅仅是一个表象而已，因此业务真实为第一前提。

2.2具有与业务规模相匹配的人员

因为没有人员就没有相应的业务能力！个体户的负责人不要进入黑名单，需要具有完全民事行为能力的，避免用60岁以上的人员，预留负责人电话必须为有效电话！

2.3具有证明业务发生的证据

① 比如一份咨询费的发票，是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料；同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。

② 再次，企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式（如方案、报告等资料）的存放地点和保管人，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。

2.4具有真实的注册地址和真实的经营场所

若是大部分个体户、个人独资企业集中在税收洼地注册，就会成为稽查的重点区域。

2023年，利用税收洼地进行恶意的税收筹划是税务严查的重点！

2.5有真实的资金流

不管是提供了服务还是销售了货物，是否收取了款项？是否公对公转账了？是否存在资金回流现象？

2.6签订了证明业务真实的合同或者协议

① 不要简单地以为只要签订了合同的发票，就是没有问题的发票。

② 合同仅仅是次要证据之一，签订合同时更多的关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。

③ 合同切记不要仅仅一页纸，一定要签订的真实全面。

2.7成立具有合理的商业目的

设立个体工商户，必须符合经营需求、更要符合集团战略发展的要求，将设立的每个经济实体融入到整个产业价值链中去，这才具有合理的商业目的。

切记不要仅仅为了开票而设立。

2.8对外销售有合理的定价

① 价格明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑。

② 特别是与关联方之间的交易定价是否合理，因为这是税务机关检查时的重点关注事项。

③ 价格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦过了，不合理了，难以自圆其说！

三、与公司相比，个体户有以下8个“无”

3.1个体工商户的投资人要承担“无”限责任

与公司的股东不同，个体工商户的投资人对于经营期间形成的债务要承担无限连带责任。

《民法典》第五十六条的规定： 个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。

3.2个体工商户的经营范围“无”特殊限制

①《个体工商户条例》第四条规定：国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。 申请办理个体工商户登记，申请登记的经营范围不属于法律、行政法规禁止进入的行业的，登记机关应当依法予以登记。

② 个体工商户作为市场经济主体，与有限公司等企业主体的市场地位是平等的，其准入门槛在法律层面是一致的。

3.3个体工商户可以“无”银行账户

个体工商户可以不开设银行账户，而由投资人个人的银行账户进行收付款项。

3.4“无”法转让、不能对外投资

① 个体工商户无法转让，只能注销；

② 不能对外投资，成为公司的股东；

③ 不能设立分支机构。

3.5个体工商户超标准“无”需变更为一般纳税人

3.6个体工商户“无”需缴纳企业所得税和残保金

个体工商户不属于企业所得税纳税人，不需要缴纳企业所得税，也无需缴纳残疾人就业保证金。

3.7个体工商户的业主与个体工商户之间的房产、土地的权属转移“无”需缴纳契税

《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税〔2012〕82号）第六条规定：个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。

3.8业主取得的工资收入“无”需按工资、薪金所得缴纳个人所得税

按照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定：“个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”个体工商户的业主从个体工商户取得的收入为经营所得，如果取得名义上的工资薪金收入等综合所得，是不能税前扣除的，要并入最终的经营所得一并征收个人所得税，费用扣除标准为每年6万元。

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