保税材料报废涉及的外汇问题

jinwa · 发表于 2012-5-2 13:21:14

比如进口材料10万USD，9.5万做成了成品，出口产品价值12万USD。0.5万USD材料因为损坏无法使用，需要退关处理。
从海关帐册来说，出口12万－进口9.5万－退关0.5万＝2万USD

从帐务上看，应收USD12万，应付的材料款10万USD，应收外汇也是2万USD。

jinwa · 发表于 2012-5-2 13:25:28

学员疑惑：发生损坏物料的时候，进行了报废处理，借：费用 0.5万USD，贷：其他应付款－材料损坏 0.5万USD。
接着做了材料报废，将保税物料转入了实物保留仓等待退关处理。后续做退关处理的时候，是不是要做什么分录？
如果是在实物保留状态，仓库和海关对账的时候是不是要包含这块保留的实物？

答复：财务做费用确认和报废是没有问题的，后续退关的时候不需要做任何分录。实物保留仓有保税物料的时候，仓库提交保税物料清单需要包含这部分的物料才能和海关的帐册上同步。

jinwa · 发表于 2012-5-2 13:28:03

这里有一个方法：把报废和退关之间时间差忽略，我们理解成退关的时候才做报废处理。这样问题就非常清晰了：
1、只是出现损坏的时候，保税物料仍存在与库存中，和海关帐册保持一致
2、当报废和退关业务处理后，仓库和海关帐册也还是一致的。

所以报废早于退关月份的，在做保税物料统计的时候，要把报废了放在实物保留仓的那部分加进来。

jinwa · 发表于 2012-5-2 13:30:36

这里有一个方法：把报废和退关之间时间差忽略，我们理解成退关的时候才做报废处理。这样问题就非常清晰了：
1、只是出现损坏的时候，保税物料仍存在与库存中，和海关帐册保持一致
2、当报废和退关业务处理后，仓库和海关帐册也还是一致的。

所以报废早于退关月份的，在做保税物料统计的时候，要把报废了放在实物保留仓的那部分加进来。