会计科目细推算 多转成本终现形

根据工作安排，江苏省无锡市地税局稽查局对某不锈中板有限公司2007年、2008年度地方税收缴纳情况进行专项检查。

    稽查人员结合该公司业务流程特点、调取的资料以及报表分析结果，对其重点会计核算科目进行剖析。稽查人员拟定了“产成品——中宽板”产量理论计算公式，推算出该公司2007年“库存商品——中宽板”理论完工入库数量应为883238.39吨，与账面登记的入库数量相差5757.515吨；2008年“库存商品——中宽板”理论完工入库数量应为1190635.755吨，与账面登记的入库数量相差99.771吨。同时，经核对，2007年报表记载的完工产品入库数量与账面一致，但2008年1月入库数量故意少计了5707.515吨。

    在铁证面前，该公司财务人员终于承认2007年12月宽板生产线正式投产使用但没有统计当月未完工的在产品数量及金额。考虑到公司的资金压力，2008年1月完工产品入库没有登记入账，少计入库数量可以提高产品单位成本，从而达到多转成本少缴企业所得税的目的。经计算，该公司2007年、2008年分别多转销售成本459.5万元、1723.58万元。

    此外，稽查人员还发现该公司以下违法事实：1.2007年全年收到保险公司保险赔款90808.39元计入“应付福利费”贷方，未冲减当期费用。2.2007年“库存商品——普碳钢中、宽板”销售时，多转发出商品成本4595009.67元。3.2008年“库存商品——普碳钢中、宽板”在入库时故意少计入库数量提高库存商品的单价，导致多计发出商品成本17235849.64元。4.2008年签订股权转让协议总金额1800万元、探矿权转让协议总金额2760万元未申报缴纳印花税。5.2008年在“管理费用”中列支拔河比赛赞助费2万元未进行纳税调整。

    根据税法的相关规定，该局最终对该公司查补2008年度印花税2.28万元，2007年度企业所得税154.63万元，2008年度企业所得税430.83万元，加收查补税款滞纳金合计51.35万元，同时对查补税款处罚款合计299.57万元。