中国税制不合理性微观透视

一、企业纳税人（增值税）    如果你有50万元，想从事商业活动，比如成立一家贸易公司，你可以这么做。找一个人和你合伙，在北京成立一家注册资本为100万元贸易公司，你出资49万元，做一个小股东。
　　A股东投资51%：出资51万元；B股东投资49%：出资49万元。看一下，一年之后个人的投资收益与国家收益比较（省略一些办手续的时间和过程）：
（一）经营情况如下：
　　a. 资本按年周转10次计，共计含税销售收入1170万元，不含税收入1000万元；
　　b. 毛利率20%，共计毛利额200万元；
　　c. 聘了10个人，人均工资2500元/月，含年终奖共计年发放工资总额为40万元；
　　d. 招待费共发生30万元/年；
　　e. 租了100平米办公室（150元每月）计房租18万元/年；
    f. 广告费50万元/年；
　　g. 差旅费共计发生10万元/年；
　　h. 其他费用共计10万元/年；
　　i. 共计税前利润42万元；（i=b-c-d-e-f-g-h）
　　j. 所得税率33%，应交所得税13.86万元；
　　k.招待费超支，纳税调整补税（10万元 - 1000万元 x 5‰）x33%=8.25万元；
　　l. 年工资超支，纳税调整补税（40万元 - 10人 x 1600元 x 12个月）x33%=1.65万元；
　　m. 税后净利润3.96万元；（m=i-j-k-l）
    在这里先忽略掉仓库费用和运输费用，而且你在经营中没有被骗，你的客户均足够支付了货款，这样你才能得到如下的投资收益。
    （二）个人的收益
　　m 就是公司全年净利润！如果你要分红的话，你可分到税后利润的49%，但还要交20%个人所得税，你可净得15680元，每月回报1307元，投资回报率3.2%，低于银行存贷款利息！你要这样运作企业31年才能收回投资！你雇了10个人，没有你的工资，你只能靠这点钱活着，比打工低得多。所以你要是打工能挣到1600元，你最好去打工。　　
　　（三）国家的收益----税：
　　假设采购货物全部是17%进项税票（那是不现实的），并及时取得了进项发票进行了及时认证：你要缴纳的部分税收如下：
　　n、增值税：200万元 x 17%=34万元；
　　o、所得税：23.76万元；（o=j+k+l）
　　p、印花税（核定征收）：（1000万+1000万 x 80%）x 3/10000=2770元；
　　以上共计各项税金411670元 （未计代扣代交的个人所得税，城建税等附加税费）
    （四）利益对比
    税务局拿走的税占销售收入的4.1%，股东的投资回报占销售收入的0.4%。
   （五）需要思考的问题：
    以上例子我们忽略了很多市场的风险，而这些风险在现实生活中是不可能回避掉的：
    1.没有仓储费和运费是不可能的；
    2．你的客户神秘均足额支付了货款;
    3．经营过程中没有被政府部门罚款或被骗子欺骗；
    4.你要保证20%的毛利率；
    这样的贸易只有在以下两种情况下才能成立：一、你是垄断企业，比如你卖的商品是税控机或金税工程的指定用品，二是你的客户是各级政府，他们逃不了债。
    供货商的货款你不敢欠，职员的工资不敢欠、房租不敢欠、招待费不敢欠、广告费不敢欠、差旅费不敢欠，以上的费用均在社会上流动，而税收就在另一个空间流动了，不在老百姓之间流动了。做为一个合法的商人，你还想投资吗？
    二、个人纳税人：
    在北京生活最低成本：
    伙食费：早饭：4元；午饭：8元，晚饭：6元，18元/日，540元/月；
    交通费：公交卡为主，5元/日，含一次地铁，150元/月，不含打车费；
    手机费：100元/月;
    上网费：100元/月;
    招待费：200元/月，偶尔有穷朋友小聚;
    租房及水电等：800元/月，要住到四环外与他人合住;
    生活日用品：200元/月，衣服、洗漱用品还是要买一些的。
    以上合计2090元。如果你的工资是2100元，你要缴纳个人所得税（2100-1600）×5%=25元。在你入不敷出的时候，国家仍从你那微薄的收入中，拿走了25元钱的税了！你不能生病、你没有孩子要上学、你没有老人需要赡养、你也没有妻子或女朋友，你不想买房！
    三、专家的意见
     我们看一看税务专家----是为14亿人设计税制的人的意见吧。“总体看，含与不含社会保障税的我国宏观税负与国际水平相比都属于较低水平且有一定距离，但将进入2000年以来的部分世界国家宏观税负趋势和我国宏观税负趋势进行比较后可以发现这种差距正在逐步的缩小。结合我国具体国情分析，目前的宏观税负水平与我国生产力发展阶段和现阶段的税收征收管理水平是相适应的，与现行税制形成的理论税负以及政府财政资金需求程度也是相适应的。于较低水平且有一定距离，但将进入2000年以来的部分世界国家宏观税负趋势和我国宏观税负趋势进行比较后可以发现这种差距正在逐步的缩小。结合我国具体国情分析，目前的宏观税负水平与我国生产力发展阶段和现阶段的税收征收管理水平是相适应的，与现行税制形成的理论税负以及政府财政资金需求程度也是相适应的。”
    四、反思
    我们的税制竟是如此的完美无缺，既与我国生产力发展阶段和现阶段的税收征收管理水平是相适应的，又与现行税制形成的理论税负以及政府财政资金需求程度也是相适应的。这应该就是传说中的“科学发展观”吧。
    这是为人设计的税制吗，只有不食人间烟火的孙悟空才能在这样的税制下生活。这不是一个促进生产发展的税制，这完全是在盘剥艰难谋生的人的税制，这是满足政府这个最大消费者的需要、保证其得到巨额资金的税制。