代购代销业务的税收谋划

代购代销业务的税收谋划
时间：2011-11-15 20:14:37  来源：  作者：
一、谋划思绪

　　销货方（物权一切人或者非法奖励人）的拜托代销与收油方（物权受让人）的拜托代购是同一成绩的没有同视角、没有同抒发。二者经济运动根底分歧，纪律联系属性相反。正在购、销、代理三方主体既定，购、销需要根本肯定或者可精确估计和调度的状况下，代购、代销生意形式能够“转换”，代销形式也能够取舍。

　　二、根本办法

　　办法一：以“代购”生意形式取代“代销”形式，防止“视同出售”征税责任的发作，并正当分流升值税应税支出。

　　办法二：以“收购式”代销形式取代收取“手续费”的代销形式，防止停业税征税责任的发作。

　　三、案例注明

　　甲企业（某成套设施打造商，正常征税人）拜托A省B市某机电设施运营部乙（生意小范围征税人）代销成套设施（相似海域代理）。B市电业局丙（停业税征税人）欲购成套设施。乙获此信息，遂以甲代理人的身份与丙商量，单方就标的单位、品质、金额、付款工夫、售后效劳等须知达到协定。

　　假设本方设施售价117万元（含升值税），出售利润75万元，乙方代销手续费为本方设施没有含税出售额的3%，正常征税人升值税税率17%，小范围征税人升值税税率4%，没有思忖其它涉税名目，则：

　　本方：

　　应纳升值税=117／（1＋17%）×17%=17（万元）

　　应纳城堡税及文化费外加=17×（7%＋3%）=1.7（万元）

　　应纳企业所得税=（117－17－75－3－1.7）×33%=6.699（万元）

　　乙方：

　　应纳升值税=117／（1＋4%）×4%=4.5（万元）

　　应纳停业税=3×5%=0.15（万元）

　　应纳城堡税及文化费外加=（4.5＋0.15）×（7%＋3%）=0.465（万元）

　　应纳企业所得税=（3－0.15－0.465）×33%=0.787（万元）

　　丙方：未发作征税责任。

　　综上所述，流转进程中处处分析税收获本=（17＋1.7＋6.699）＋（4.5＋0.15＋0.465＋0.787）=25.399＋5.902=31.301（万元）

　　现正在假设：电业局丙与运营部乙签定拜托代购协定，以代购形式实现上述买卖，电业局设施购置款一分成二，内中3万元以代购手续费的表面付给乙，余款114万（含增殖税）元经过乙方以货款表面领取给甲，处处把柄预算。其它环境没有变，则：

　　本方：

　　应纳升值税=114／（1＋17%）×17%=16.564（万元）

　　应纳城堡税及文化费外加=16.564×（7%＋3%）=1.656（万元）

　　应纳企业所得税=（114－16.564－75－1.656）×33%=6.857（万元）

　　乙方：

　　应纳停业税=3×5%=0.15（万元）

　　应纳城堡税及文化费外加=0.15×（7%＋3%）=0.015（万元）

　　应纳企业所得税=（3－0.15－0.015）×33%=0.936（万元）

　　丙方：

　　未发作征税责任。

　　综上所述，流转进程中处处分析税收获本=（16.564＋1.656＋6.857）＋（0.15＋0.015＋0.936）=25.077＋1.101=26.178（万元）

　　可见，以“代购”形式取代“代销”形式可节税31.301－26.178=5.123（万元）

　　现正在，让咱们进一步假设：甲、乙之间系利益单独体（如乙系甲股权掌握企业或者治理企业），则可经过进步乙方代购手续费的对比，过度增添本方出售厚利，获取流转税节税收益。假如联系乙企业处正在所得税低税率地域，则还可兼获所得税节税收益。