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公司技改部门想要独立核算如何实现?

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技改项目,属于公司内部之间的费用的转移,大致可以分为两大类:
1、形成固定资产
2、不形成具体的资产
按照会计准则,内部形成固定资产的,属于自建固定资产,按实际投入的成本来归集,但归集方式可以灵活一些(比如相关管理人员的工资适当分摊)。
例1:技改部门为项目A做自动化生产设备,在原有设备基础上投入20万元,相关人工投入8万元。如果新增设备和物料是A项目自购,则项目投入的8万元人工由A项目负担。
A项目的正确处理方法:原有设备余值转在建工程,加新投入设备20万,加技改人工8万,在项目完结后一并转固定资产。
技改部门的效益核算:与项目A商定的价格如10万元-8万=2万元。(内部定价原则下面接着讨论)
例2:技改部门为B项目开发自动化设备,外购部件投入40万,同类设备在市场上需要60万,技改部门可将期间相关人员的工资归集在该设备上(但不得高于20万,也不得高于项目开发期间技改部门的总工资),因此,定价思路是:参考市场上同类设备定价(不得高于),同时要做内部项目投入的测算。
例3:不形成具体资产,只是提方案或者改善建议,按投入的人工成本结算。这个可以事后结算,但是具体为项目服务的时候,需要项目负责人书面承认,事前也需要有立项。事后方可执行结算。

虚拟效益分析:
因内部定价不能包含技改项目的效益,所以项目完结后,技改人员和项目的相关人员可以做该项目的效益分析(方案1年,设备3年),单独做效益分析报告,统计归属当年的效益(投入、产出),今年的项目在未来3年实现效益,可以在未来2年继续反映。
成本领先:成本体系的建立与实施

评论 2

jinwa jinwa  版主  发表于 2013-7-24 22:11:55 | 显示全部楼层
技改部门的费用、支出分析:
技改部门的费用:
1、工资奖金、社保、住房公积金
2、折旧、租金等固定费用分摊
3、水电费、通讯费、差旅费
4、办公费、设计费
5、其他日常费用
6、购买技改项目所需设备、物料(此项费用特殊:采购收货和支付存在时间差,如果没有支付,会形成账面不形成资产的项目费用归集不完整,如果是在建工程会导致工程投入的归集不真实)

费用分摊的思路:
前5项,可以从财务每月归集的部门费用中得到数据,但是要分摊到具体的项目里,需要有工作量投入具体项目的统计表。
滞后性的问题解决:
当月财务结账后才能得到当月的技改项目的费用,而结账同时我们希望将这些费用分摊到具体的研发项目中去。解决方案:当月分摊取上月的费用做基数,根据当月实际发生费用情况做一些调整,技改项目负责人将其分摊,做好分摊表给财务入账。
设备、物料采购付款之后的问题解决:
技改部门做好采购管理表,当月采购收货项目列出清单,注明归属于那个技改项目。财务以此作为费用计提的依据。

相关管理表格:
1、技改部门人员工作量统计表
2、技改部门费用分摊表
3、技改部门物料设备采购收货清单
jinwa jinwa  版主  发表于 2013-7-24 22:16:25 | 显示全部楼层
技改项目与具体的业务部门的业务管理
1、项目定价策略,技改协议签订:
定价不得高于市场同类项目、设备的报价,协议必须明确达到的效果、预计的费用支出、预计的开始时间和完成时间。
2、项目效益分析
业务部门协助技改部门,统计技改项目因效率提升、减少人员带来的经济效益:增加的收益+减少成本费用-本技改项目增加的成本费用
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