暂免征收小微企业增值税与营业税，到底 如何把握

暂免征收小微企业增值税与营业税，到底 如何把握

《财政部 国家税务总局关于暂免征收部 分小微企业增值税和营业税的通知》


税〔2013〕52号）于2013年7月29日发 布，明确自2013年8月1日起，对增值税 小规模纳税人中月销售额不超过2万元的 企业或非企业性单位，暂免征收增值税； 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元 的企业或非企业性单位，暂免征收营业 税。当前总局未对此进行解读，从合规性 与合理性的角度，我们进行了分析。


中翰观点：


如是增值税纳税人，仅适用于小 规模纳税人； 暂免，但没有设置相应的期限， 估计不仅是短期内的政策；官方也 会考虑去建立相关的长效机制； 2万元是销售额或营业额的概念， 所以其真正的发挥空间有多大，还 未确知，如众多不活跃的淘宝卖 家，根据这一政策就能够适用免 税，而不用再争议什么电商征税 的“大道理”了； 要注意与会计上收入额的差异存 在，应税销售额存在价外费用、视 同销售的情形，可能是会大于会计 收入额，也可能因纳税义务时点不 同，存在时间性的差异。


另外我们注意到深圳国税在疑难解答中及 时给予了实施的回复，非常难得与明确， 值得来借鉴。


» 小微与企业所得税的“小型微利”，与工 信部发布的小型、微型标准没有直接关 系，以2万元为小微标准，此“小微”非 彼“小微”。


» 适用于企业、非企业性单位，对于是 否单独适用于如银行、电信企业的分支机 构，尚待明确。如当月不超过2万元销售 额，是否也属小微暂免，以目前的技术手 段，如果不首先判断小微，恐怕很难分 辨，如只看销售额，这种总分机构还是可 能被包括进来，需进一步细化征管判断标 准。


» 小规模纳税人如按季度申报，需分解 到各月，不需考虑全年平均重新计算的问 题，单独就看月销售额或营业额，如两项 都存在，按各自的标准单独判断，因此这 其实是给了纳税人一定的调节机会。


» 2万元也是一个起征点的概念，超过2万 元的就全额计算纳税，如正好是2万元， 则仍属免税。


» 参照深圳国税的意见，此优惠不需要备 案等行政程序，直接申报时适用，因此需 关注当地的操作方式。


» 虽有免税，但应允许纳税人继续领用开 具国税普通发票及地税发票。