“营改增”完善税制利国利民

“营改增”试点改革正在进行。将营业税放到历史背景和现实环境中，才能更好地看清“营改增”的价值和意义。
　　营业税是历史上的古老税种，也是相对简单粗放的税种。古代无论对于行商还是坐贾的税收，本质上就是营业税。这种税收最大的弊病是，它无法克服重复征收的宿命。像晚清的厘金，过一道关卡收一次税，虽然每次可能不重，但经不住三五次地征收。
　　这种每次流转都以全额计税增收的做法，是最显而易见的重复征税，但营业税的重复征收远不止此。现代企业生产经营中，既需要厂房设备，又需要原材料或零配件，还需要人工、水、电、运输、金融、通讯等众多来自服务行业的项目。在这些成本中，原料和配件之类的增值税是可以抵扣的(不动产的增值税目前尚不能抵扣，亟须改革)，而成本中属于服务业的人力、电力、运输、通讯等的营业税却不能抵扣。成本中的税收不能扣除，就是重复纳税。不但已经纳税的成本要继续纳税，而且已经缴纳的营业税本身也会计入税基而纳税。这种重复纳税是隐蔽的重复纳税，经过很多环节后最终由终端消费者总埋单。
　　营业税的重复纳税问题是与生俱来的，克服重复纳税，就需要对此税收进行重新设计改造。上世纪五十年代法国人莫里斯·洛雷成功地改造营业税，只对增值额征税，形成现代增值税。实践证明，增值税科学合理，是一种优良税种，它的设计发明是人类税制史上的一次革命。上世纪九十年代中国税改时引进增值税，很快成为中国第一大税种。但当时仍然保留了营业税，在将属于有形、动产的商品交给增值税时，对无形商品如服务和知识产品，以及不动产如住房等继续实行营业税。
　　此次改革遗留的营业税，对此后经济发展带来了许多制约。国家税务总局前副局长许善达曾说，中国二十年制造业的辉煌，是与制造业主要实行了科学而先进的增值税分不开的，而中国服务业的滞后，则与服务业实行落后的营业税脱不了干系。
　　营业税不但因为重复征收，制约了服务业发展，而且，因为营业税与增值税并存，还出现了单一实行营业税时所不存在的新弊端，尤其使小企业面临更不公平的竞争环境。不能取得一般纳税人身份的小企业没有增值税发票，而没有增值税发票就意味着购买其产品的下游企业无法抵扣增值税，需重复缴纳上游小企业已经缴纳过的营业税。这迫使下游企业更多选择能够开具增值税发票的企业。营业税和增值税并存的二元税制在某种程度上成为一道高墙，小企业将被排除在范围之外。
　　显然，将营业税并入增值税，将有利于完善税制，公平税负，克服重复征税，减少不平等竞争，有利于企业经营。企业税负低了，经营好了，也有可能降低商品和服务价格，提高消费者福利。所以，“营改增”对于经营者还是消费者来说都是利好。
　　短期看，“营改增”减少重复征税，必然会减少国家税收。但从长远来说，“失之东隅，收之桑榆”，当企业的不合理税负减轻，商品和服务有可能更便宜的时候，消费量和营业额的增加，最终将增加经济总量，从而扩大税基，增加总税收。所以说，从长远来说，“营改增”无论对于国家税收、企业经营，还是对于消费者利益，都是值得欢迎的好事。