湖南：8月1日起减税实施“营改增” 涉及9万纳税人

2012年1月1日起，上海、北京等省市陆续开展了营改增试点。数据显示，2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。按照国务院部署，自今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点将在全国范围内推开。试点涉及我省90409户纳税人，营改增之后这些企业该怎样做？

　　降税的力度远不止营改增，月销售额不超2万元的小微企业也将从8月1日起免征增值税和营业税。

　　我省有36万户小微企业受益。消费者在这些免税的店里买东西，店主能否开具发票？

　　带着这些关注，三湘华声全媒体记者走访了相关部门、企业和专家，通过三个版的报道，以期为读者更全面展现结构性减税政策给我们带来的真实改变。

　　经济

　　新观察

　　8月1日起，营业税改增值税（以下简称“营改增”）正式在湖南部分行业领域试点。这就意味着，今后出门打车、找广告公司制作动画、找律师进行代理服务等，发票上的地税专用章将会变成国税专用章。

　　当然，印章的改变只是市民们看到的一个表象，营改增真正的变化在于，很多中小企业税负最多可以降低40%。据地税部门摸底统计，我省此次试点的9万多户纳税人中绝大部分是小规模纳税人，试点后全省“营改增”试点按全年口径计算预计净减收10亿元左右。

　　■三湘华声全媒体记者 侯小娟 见习记者 蔡平

　　减税

　　这家研发公司税费直减40%

　　“营改增”试点之后，对于湖南的小规模纳税人（年销售额低于500万元）来说都是福音，因为他们需要缴纳的税率从原来5%的营业税，变成只需要缴纳税率为3%的增值税。其中，湖南华夏标准信用管理有限公司（以下简称“华夏标准”）就是一家受益的公司。

　　华夏标准主业是软件研发和信息技术服务与咨询，是营改增的试点企业之一，2012年销售额在50万左右，缴纳的营业税为2.5万元（50万×5%），营改增之后，按照小规模纳税人的简易计税法，年缴税额变为1.5万元（50万×3%），税费降低了1万元，降税额度是40%。

　　龙骧集团旗下的一家租车公司也是营改增税费降低的受益人之一。“去年公司的营业额是200万元，属于小规模纳税人，如果实施营改增，税费直接从10万元降为6万元。”龙骧集团董事、董事会秘书段学军说，省下来的税钱意味着公司可以多请一名司机了。

　　车站省了200万元税负

　　“以后公司的业务量会增加，即使成为一般纳税人（税率将由5%升为6%），税负还是会减少，因为我们行业可以抵扣的成本占到了20%。”华夏标准会计主管王立苹给记者算了一笔账，如果公司的销售额达到600万，那么就会有120万元的成本可以抵扣。

　　营改增之前，600万元的销售额按照5%的营业税税率，需要缴纳30万元的税费。营改增之后，按照一般纳税人的一般计税方法计算，需要缴纳33万元税费［600万÷（1+6%）×6%］。但是120万元的成本抵扣项目按照6%的税率抵扣，能抵扣6.8万元［120万元÷（1+6%）6%］。

　　龙骧集团的段学军说，龙骧集团的东西南北四个汽车站，以及长株潭、黎 、望城3个站点的车站票务代理收入，营改增之后，一年的税费会减少200万元。“去年缴纳的营业税为500万元左右，改为增值税之后要缴纳600万元，但是有300万元的成本可以抵扣。”段学军说，这些省下来的钱可以用来弥补公司亏损，并且改善车站环境。

　　另外，段学军介绍，目前龙骧集团旗下的出租车公司是实行定额纳税的，在今年8月至12月还是依旧按照原来一辆车487元/月的标准缴税，明年1月开始实施新的政策，但是具体的执行方案还未定。

　　行业

　　涉及

　　“1+7”个行业

　　据了解，“营改增”试点是将以前缴纳营业税的部分应纳税项目，改为缴纳增值税，并由国税局负责征收管理。

　　也就是说如果一件衣服的进价是100元，售价为300元，原来营业税是以300元为基点征收的，而增值税只用对200元的利润征收。

　　不过，湖南此次试点只涉及了“1+7”个行业，“1”即交通运输业，“7”即部分现代服务业的7个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　税率

　　新增11%和6%两档低税率

　　据省财政厅相关负责人介绍，试点增值税税率表在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

　　其中，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零；应税服务年销售额在500万元以下的为小规模纳税人，征收率为3%。

　　初步统计，截至今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，95%的企业实现减负或税负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。

　　根据地税部门摸底统计数据，2012年，我省营改增试点“1+7”行业涉及纳税人90409户，试点后全省“营改增”试点按全年口径计算预计净减收10亿元左右。

　　增税

　　找律师可能更贵了

　　营改增试点旨在为企业减税。的确，大部分的小微企业税负都降低了，不过还有一些企业税负却增加了，其中律师事务所、会计事务所等行业就在其列。

　　湖南天地人律师事务所去年的营业额在600万元左右，该家事务所的主任翟玉华说去年缴纳的营业税为30万元。营改增之后，税率由5%上升为6%，如果按照600万元的营业额算，需要缴纳营业税33万元［600万÷（1+6%）×6%］。“我们这个行业主要是房租和人力成本，可以抵扣的项目特别少，所以税负会增加。”翟玉华说，增加的税负成本可能会分摊到消费者身上。

　　不过上海经隆会计师事务所主任会计师李敏说，营改增之后，成熟一点的律师事务所税费肯定会增加，但是新成立的事务所税费可能会减少，“因为他们会购置很多大件的设备，这些都是可以抵扣的。”

　　另外，物流行业的税费也会增加。湖南全洲现代医药物流有限公司是全洲药业集团的一家子公司，“营改增之后，由于可抵扣的项目少，公司的税负明显增加了。”董事长兼总裁周求华说。

　　周求华给记者算了一笔账，以1000万元的营业额为例，现在需要缴纳营业税30万元（1000万×3%），其中，可扣除成本费以40%计算，为400万元。

　　营改增之后，1000万元的销售额需要缴纳99万元的税（1000万÷（1+11%）×11%）。而400万元的成本进行扣除后，如果按最高的税率17%扣除，也只能扣58万元（400万÷（1+17%）×17%），那么增值税部分需要缴纳41万元，比原来30万元的营业税多出了11万。

　　国税部门分析，在试点初期，交通运输企业税负增加原因在于，其主要资本投入是车辆。如果企业的大部分车辆是在改革试点之前购置，就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时，由于改革尚未全面推开，影响到交通运输企业进项税额抵扣不充分。譬如，路桥费支出是交通运输企业主要经营成本之一，但路桥收费还没有纳入营业税改征增值税范围，交通运输企业发生的路桥费支出不能抵扣，相应会增加税收负担。