金融审计从“破冰”走向“融冰”

2013年，中国注册会计师行业正以前所未有的力度推进金融审计服务。
    继年初调研大型会计师事务所金融审计能力、年中选拔集训第三批金融审计方向行业领军（后备）人才后，日前，中注协又重磅出炉《关于提升注册会计师行业服务金融业发展能力的若干意见》。
    “用3年左右时间，实现会计师事务所对中小型金融机构各类服务需求的全覆盖；用5年左右时间，提升行业对较大规模金融机构的服务能力和业务覆盖面；用10年左右时间，满足大型金融机构的综合服务需求……”按照这一目标，中注协绘就了一幅提升服务金融业能力的路线图。

“团队化”育人工程
    经济越发展，金融越重要，也就越发需要金融审计人才。
    早在2011年，财政部就意识到金融审计专门人才尤其是高端人才的缺口之大。这一年，首批注册会计师行业领军（金融审计方向后备）被纳入财政部会计行业领军人才的培养计划，中注协对金融业务领军人才开始实施中长期跟踪培养。
    截至目前，中注协已经选拔培训了第一批学员24名、第二批学员30名、第三批学员32名。
    “金融是国家经济的血脉。要使会计审计成为防范金融风险的第一道警戒线、成为行业做强做大的新突破，打造金融审计高端人才是关键。”中注协副会长兼秘书长陈毓圭表示，今后将用10年左右时间实现各类、各层级金融审计业务专门人才数量达到1万人以上的目标。
    中央财经大学会计学院副院长吴溪表示，提升金融审计服务的胜任能力，就是要整合一支专业化人才队伍，其中包括既掌握会计审计原理又熟悉金融业务的复合型人才，也包括熟悉信息系统、资产管理等领域的专业型人才。
    针对金融业务团队分工程度高、人员要求高的特点，中注协提出，对特需金融业务合伙人、风险和质量控制人员、项目经理和一般审计人员等，建立梯次人才“团队化”的培养体系，并组织制定金融业务审计技术指南。
    与此同时，金融知识与实务将被纳入行业继续教育的课程体系。同时，中注协将协调金融机构，组织行业金融业务专门人才到大型金融机构及其分支机构和境外会计职业组织相关机构实习、挂职锻炼或工作。
    “从事务所层面来讲，一方面要先吸引优秀的金融专业毕业生作为人才储备，再通过业务实践培养和锻炼一批专业化人才；另一方面也可以根据自身金融业务发展的定位，引进从事金融审计业务的高端人才团队。”吴溪说。
    该意见指出，有条件的大型事务所要组建实战型金融业务团队，设定团队的人才梯次结构，在整合总分所金融业务人才资源的同时，加大信息系统审计、风险管理与内部控制、新资本协议、资金交易、资产估价、资产管理及保险精算等领域金融专业人才的培养和引进。
   此外，吴溪也对后备人才的培养提出建议：“对于目前开展CPA专业方向教育的19所院校，行业组织可以通过奖学金、项目方式引导院校培养一批侧重金融学方向的会计学学生，在专业培养方案中加大金融实务、金融会计及金融审计等方面的教学。”
“渗透式”拓展业务
    操千曲而后晓声，观千剑而后识器。
    “有没有人才是从事金融审计服务的前提，而有没有金融相关业务才是历练和留住人才的关键。”吴溪表示。
    据瑞华会计师事务所首席合伙人杨剑涛介绍，目前大部分区域性银行的审计业务已经由本土事务所承接，在瑞华服务的300家金融企业客户中，商业银行、信用社等占了相当大的比例，瑞华由此积累了丰富的经验。
        “同时，我们也在积极参与大型国有商业银行的招标，整合金融审计团队，培养金融审计人才，持续提升金融审计能力，加快推进服务金融领域的步伐。”杨剑涛说。
    致同会计师事务所则是首家承接全国性商业银行年报审计业务的中资所。
    吴溪认为，虽然区域性银行规模较小，但其审计的复杂程度和流程与大型银行是类似的。
    通过先涉足区域性银行的金融审计业务，中资所可以逐步积累实战经验，锻炼实战人才，总结归纳金融审计的难点与疑点，为今后逐渐渗透到中型和大型金融机构奠定基础。
    同时，由于目前大部分保险公司的经济责任审计由中资所提供，这些专项审计也加强了中资所与保险机构的交流，甚至为下一步承接保险公司年报审计创造了可能。
    下一步，中注协将加强与金    融业主管（监管）部门和金融机构的合作，加大对金融业务事务所的宣传推介力度。同时，通过采购方式完善金融业务相关的行业经济数据库和法律法规库，为承接金融业务的事务所提供专门知识。
    与此同时，吴溪提示，中资所在承接业务时要对小型金融机构可能存在的风险引起足够的警觉，一手抓业务，一手防范系统风险。
    “同时，相关事务所也要加大金融机构信息系统审计、审计作业软件等方面的投入，加快提升金融业务的技术手段、管理方式等的信息化水平，加强金融业务的信息基础设施建设和应用软件的功能完善。”陈毓圭表示。
    在大型银行、保险等金融机构更换会计师事务所之际，在下一轮“四大行”金融审计轮换之时，会不会出现中资所的身影？让我们拭目以待。

42个市县高温日数突破7月历史纪录，全国多地迎来了持续高温的“烧烤模式”。与此同时，炎热高温引发的连锁效应也让企业隐性成本如同温度一样，火热上涨。
    一方面，高温天气导致用电负荷连创历史新高，生产成本上涨，工作时间缩短，员工补贴提高，人工成本上涨，另一方面，高温酷暑也让空调、消费品等行业在成本上涨的同时，发掘了新的商机。
   
“烧烤模式”下的成本战
    有人在上海人民广场做了一个实验：把一块五花肉放在大理石地面上，30秒后贴地的一面已经泛白，10分钟后肉已经八分熟了。正如网络段子说的那样，“我和烤肉之间，只差一撮孜然”。
    “从8月1号起，我们正式开始放假，不用上班，但工资照领。
    从7月开始每位员工每月都可以拿到500元的高温补贴。”苏州瑞新服饰有限公司财务负责人刘润同告诉记者。
    人工成本持续上涨，在这个夏天让很多企业压力重重。
    刘润同表示：“天气太热，每天都有工人请假，还出现过工人中暑事件。另外，机器、电扇和空调的用电需求也大增。从成本角度来讲，放假甚至比开工性价比    还要高。”事实上，人工成本只是隐性成本上涨中的一部分，另一个重要的部分来自高额的生产成本。
    大连顺风进出口贸易有限公司副总经理方晋坦言，公司出产水产品较多，炎热的天气让运输成本增加，公司要租用带有空调的运输车，要安排工人装卸，要在包装上多加冰袋，夏天所生产一件产品的成本比平时多了近100多元。
    与此同时，激增的用电、用水量也是企业需要承担的费用之一。
    夏天的到来，让许多运转顺畅的企业迎来了火热的“烤”验。
    记者在采访中发现，企业纷纷抱怨炎热的夏天引发的成本上涨，但却并没有好的方法来控制成本。
    西南财经大学会计学院副教授刘琳建议，成本控制是企业成本管理中的一个重要环节。企业应该意识到，成本管理不再是单纯的成本核算，应该发展到成本预测、成本决策、成本计划、成本分析等环节，使事后“算成本”变为事前“管成本”。
   
高额成本下寻找新突破
    尽管天气炎热，企业隐性成本疯涨，但仍有企业从中找到了突破口。
    北京沃尔玛某门店经理马东告诉记者，从7月以来，各大啤酒厂商的销售量同比上    升7%。
    这样高幅度的销量增长或许可以缓解因持续高温带来的成本上涨。
    不难看出，同啤酒企业类似的，如生产饮料、空调、电风扇等消暑纳凉产品的企业，却在“烧烤”高温模式下获得了利润的爆点。
    刘琳分析，财务管理者应该从企业的大环境出发，根据情况来制定相应的财务战略。炎热夏天到了，可以通过让管理会计发挥作用，制定战略计划，使企业获得更高的利润。
    而针对那些被高温“烤”验的企业，刘琳也给出了自己的建议，成本核算需要精细化治理，没有数字进行标准量化，就无从谈及成本控制。可以提前把高温会带来的问题预算出来，包括人事、水电、包装、耗材等可控费用和固定资产折旧、原料采购、销售费用等不可控费费用。
    如何消化成本的上升，是未来企业发展的趋势，每个企业都应找到适合自身的方法。
    “企业应该进一步加强产业链，打造一条健全完整的产业链。随着成本压力的增加，企业要进一步内部挖潜，再造流程，提升效率，从每个环节对成本进行有效的控制，企业只有进一步把自己的各个链条做好，把企业管理好，才有可能在这样一个竞争充分的大环境下，在成本上升的大背景下，走得更远、更好。”刘琳认为。