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发票先于送货如何处理

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张老师求助:预付账款取得进项税发票是否可以抵扣?查了国税的文件,目前看是可以抵扣的。但是走账  借:预付账款  应交税费-增值税进项税  贷:银行存款  如果从审计角度看,这预付账款按账面数发询证函肯定是不符合的,因为少了一块进项税,从会计角度看,报表上这预付账款比实际也少了一块进项税,列报是时候用不用调整报表,把进项税这块重分类到预付账款?
成本领先:成本体系的建立与实施

评论 3

jinwa jinwa  版主  发表于 2013-9-6 09:34:58 | 显示全部楼层
分录还要看你们平时暂估是如何处理的,如果平时暂估是含税。则分录如下:
1、预付款117为例(17%税)
借:预付账款 117元
贷:银行存款 117
2、收到增值税发票认证
借:应交税费-增值税-进项税 17
贷:应交税费-暂估进项税(这是往来科目不是税) 17
3、收货确认应付
借:原材料 100
借:贷:应交税费-暂估进项税(这是往来科目不是税) 17
贷:应付账款
4、预付冲应付
借:应付账款 117
贷:预付账款 117
如果是固定资产,把上述原材料改成固定资产即可。
jinwa jinwa  版主  发表于 2013-9-6 09:39:21 | 显示全部楼层
暂估没有含税,分录如下
1、付款
借:预付账款 117
贷:银行存款 117
2、收票抵扣
借:应交税费-增值税-进项税 17
贷:应付账款 17
3、收到资产(货物)
借:固定资产 100
贷:应付账款 100
4、应付冲预付
借:应付账款 117
贷:预付账款 117
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