主动筹划税务 优化企业税负

时报讯 从本月起，由青年时报发起的企业沙龙活动，将走进杭州各大工业园，以对话形式，围绕投融资、税务、劳务、知识产权等多方面的内容，提供知识培训及咨询服务，帮助浙江中小企业进一步提升经营管理水平，助力企业健康发展。

8月9日，青年时报邀请浙江泽厚律师事务所律师，走进之江·凤凰创意国际园。浙江泽厚律师事务所律师、注册会计师许和平，从企业合理税务筹划的思路，进行了精彩讲解与案例分享，为企业提供了极具实用性的培训，吸引了近20名企业代表踊跃参与，受到企业一致好评。

4招合理筹划税务

对生存于市场竞争状态中的企业而言，合法降低涉税支出是企业降低成本的主要途径之一，可税务成本是一项非常特殊的成本：少纳，将要受到法律的严厉处罚；多纳，企业的经营目标又不允许。所以，如何准确纳税已经成为企业需要掌握的一项管理技巧。

“合理节税不是钻法律空子。希望在座的各位都做一个能挣会算的纳税人。用科学的方法为您的企业设计最优的纳税方案，省出更多的真金白银！”8月9日下午两点，财税专家许和平与企业代表分享了4招合法筹划税务的思路，帮助企业强化税务筹划理念，提高合法节税操作技能，节约纳税成本。

第一招：调整收入

或成本合法筹税

应交的税金简单说就是收入减成本再乘以税率，合理合法调整收入或成本可达到合理节税的目的。许和平认为，税法日益完善，节税也需付出代价，如果小代价能获得大收益，何乐而不为呢。“比如，某房产开发公司采取促销的形式就节税一千万。”

该房产开发公司专门从事普通住宅商品房开发，2012年3月2日，出售普通住宅用房一幢，总面积10000平方米，平均售价20000元／平方米，售价总额为2亿元。该房屋允许扣除项目金额合计1.65亿（包括房地产开发企业加计扣除20%）。该公司应纳土地增值税及税后盈利计算如下：1.增值额=20000-16500=3500（万元）；2.增值率=3500÷16500×100%=21.2%；3.应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=3500×30%-0=1050（万元）

假设无法增加成本，通过测算，如果收入减少200万，增值率为20%，根据税法规定，增值率低于20%的免交土地增值税，公司设计了如下方案：与某网站进行合作推出30套特价房，由团购客户进行摇号获得，每套特价房可优惠7万。其他资料不变，则：1.增值额=19790-16500=3290（万元）；2.增值率=3290÷16500×100%=19.94%

“比较上述计算结果，第二种情况虽然售价比原来降低了210万元，但可节税1050万，还进行了很好的促销。”许和平说。

第二招：选择好的交易模式

“合理节税的精华在于选好交易模式，不同的交易模式涉及不同的税种，就会产生差异，我们选交税最少的模式。”许和平说，“不过交易模式的合同起草同样重要，不能出现税是节了不少，可是真实交易未实现的情况。”

以某房产公司为例，该公司要针对100套别墅项目拟进行一项促销活动。方案一：买一套价值1000万的别墅项目送一张价值50万元高尔夫会员卡。方案二：和高尔夫公司捆绑搞了一个促销活动，现场办一张50万元高尔夫球会员卡，凭卡购别墅可以打9.5折。

“方案二明显优于方案一。”许和平解释说，“尽管只是一个说法改变，购买者还是支出1000万元，但对迅华公司而言却大不相同，捆绑后有5000万（50万×100套）收入直接收到了高尔夫公司（方案一是由迅华公司从购房款里拿5000万交到高尔夫公司）。”

这样算下来的话，土地增值税节税2000万（土地增值税税率40%），加上营业税节税250万（营业税税率5%），企业所得税节税1250万（企业所得税税率25%），一共可以节税3500元。

第三招：分解筹税法

何谓分解节税法？其中一招就是“分解企业组织形式”，许和平以一家娱乐公司向在座的企业进行了解析。2012年3月，唯吾歌舞厅取得的营业收入为450万元，其中有250万元是出售烟、酒和小食品所取得的收入，即商品销售收入；另外200万元属于娱乐收入。

该公司适用的营业税税率为20%娱乐业税率较高，此时，商品销售收入也一并按照“娱乐业”缴纳营业税，则其应缴纳营业税＝450×20%＝90（万元）。

但如果把烟、酒和其他食品等销售业务分离出去，注册成立一家商业企业，为增值税小规模纳税人，专门经营烟、酒和其他食品等业务。这样一来，歌舞厅的应纳税额就分成了两部分，商品销售部分按3%的增值税税率缴纳增值税，娱乐收入部分按“娱乐业”20%税率缴纳营业税。

也就说，筹划后，该歌舞厅应缴纳营业税＝200×20%＝40（万元）；该商业企业应缴纳增值税＝250÷（1＋3%）×3%＝7.28（万元）；共可少缴纳税款42.72万元（90－40－7.28）。

第四招：主动学习优惠政策

“另外，利用税收优惠政策获取税收利益，以实现税后利润最大化，是企业实施税收筹划常用的方式。”许和平说。

比如，A公司生产销售一批产品给B公司，A地的所得税税率为25%。产品销售收入为1000万元，成本为800万元。不考虑其他因素，A公司需缴纳企业所得税50万元（200×25%）。


假设：A公司在所得税税率为18%的经济特区设有子公司C，以850万元的价格销售产品给C，C再以1000万元销售给B，那么A、C整体纳税如下：（850－800）×25%＋（1000－850）×18%＝39.5，减少所得税收10.5万元（50－39.5）。

但由于税收优惠政策条款繁杂，适用要求高，不同的优惠政策所带来的预期税收利益和筹划成本，以及对税后利润总额的影响是不一样的。许和平建议：在适用多项税收优惠政策时，必须进行比较分析，通过综合平衡后作出选择；充分考虑税收优惠政策的筹划成本。

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