危机下的预算 策略二：以动制动 常备不懈

网络上一篇标题为“怡得乐中国公司致员工的一封信”的文章在各大论坛转载，其内容着实吸引眼球——国内外众多知名跨国企业纷纷举起裁员大旗：全球最大显卡制造商英伟达裁员6.5%、惠普全球裁员8%、富士康裁员15%、西门子裁员4.2%、丰田在国内裁员约20%、诺基亚德国裁员2300人、摩托罗拉裁员3000人、IBM公司裁员近5400人、戴尔裁员8800人、美国电话电报公司（AT&T）裁员4600人、英飞凌裁员3000人、沃尔沃裁员3300人、德州仪器裁员300人并卖厂、德国戴姆勒汽车公司将裁员3500人并关闭北美两家工厂……
尽管其确凿性无从考量，但至少说明一点：如果你想安全渡过金融危机，需要好好考虑一下如何开源、节流。对于这些员工数量庞大的跨国公司而言，以裁员的方式降低管理费用、调整预算，似乎是这些“庞然大物”在预算上实现“灵活转身”的捷径。
不过好消息是，记者在采访中了解到，仍然有些跨国公司在中国的业务并未受到特别大的影响，除了所在行业受金融风暴影响程度不同外，也得益于他们多年来形成以动制动常备不懈的“预算文化”——系统化、科学化、让预算贯穿于企业发展始终，对调整幅度的精准把握以及参数变化的正确判断是他们能够“临危不乱”的制胜利器。
澳大利亚力拓矿业公司北京代表处CFO曹志鸿认为，企业的外在经营环境发生变化，相当于制订预算前的假设条件发生了变化，预算也肯定会随之改变。即便不是眼下的危机，欧元对美元的汇率浮动，还有金融贷款成本提高等任何环境变化的因素都会导致企业从预算上报到执行中间经历一个来回反复的过程。
“目前，董事会在批复预算管理委员会的报告时会依据公司整个发展战略调整预算侧重点，也会依据2009年中国GDP增长速度的预测分析来综合考虑。”由于在预算体系成熟的跨国公司几乎是每个月都在做差异分析并进行预算调整，因此整体上看并不会有非常巨大的波动。至于对幅度的把握，更多的是依据宏观和微观层面的理性数据，比如国家统计局等官方渠道和公司财务部门自己的历史数据。
“预算就像航海一样，发现偏了就调正，并且只能是在航海过程中随时纠偏，才能最终驶达终点。预算的使命应该是没有什么特别的，“金融危机来了怎么样，不来又怎么样，该做什么还是做什么，当经济好的时候预算也永远不要忘记自己的职责。曹志鸿总结道。
北京飞机维修工程有限公司(Ameco) 是中国国际航空股份有限公司和德国汉莎航空公司合资经营的企业，作为中国民航合资最早、规模最大的民用飞机综合维修企业预算科科长赵兰向记者表示，金融危机对航空业的影响非常大，但Ameco的预算是没有巨大变动的，这得益于他们所实行的“滚动预算”和“估算”并举的方法。这种方法是指在成本分析的基础上，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。同时，每个月的估算报告也是管理层很重要的参考依据。
相对于预算的谨慎而言，估算更显得“大胆”一点。“做好估算其实并不像听起来那么难。也是依据一系列的数据模型，但要紧随外部政策环境变化作出灵敏的判断。估算更能体现当前的可知因素和市场走势。正确地运用成熟的估算技术能显著提高利润。具体来说，在规则指导下用统计学方法进行预测，并制订更为动态的企业全面规划，能够去除运营决策中的一些猜测因素，让预测的焦点重返优化盈利。”赵兰详尽解释道。
企业预算的编制通常在第三季度进行。预算要充分考虑宏观和微观各种要素：未来一年的市场形势，影响本企业经营成果的主要内外因素，董事会的重大决策以及必要的假设，如出口企业要考虑汇率和原油走势等等。
滚动预算的预算期间具有“动态固定”特性，固定特性是因为滚动预算始终要保持一个固定的预算期间，通常为一年或者长于一年的一个经营周期；动态特性是因为每经过一个月，就根据已经掌握了的新情况对后几个月的预算进行调整和修正，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算。因此滚动预算是在预算实施过程中，不断地修正、调整和延续预算。随着时间的推移，原来较粗的预算就逐渐由粗变细，同时，又补充新的较粗的预算，如此往复，不断滚动。预算的准确性也就不断地得到了提高。一般而言，在第一季度末就更趋于准确了，滚动预算要求准确率高于90%；在第二和第三季度末就更趋于准确了，滚动预算的编制是为了更好地实施企业目标管理。它更有利于企业决策者实时监控市场变化，及时调整经营策略，以动制动。
滚动预算中的损益表、资产负债表和现金流动表三个表是互相关连的，牵一发而动全身。当月盈亏情况以及未来12个月的预测不但反映在损益表上，同时也反映在资产负债表和现金流动表上。盈利水平、资产结构和现金流状态均一目了然。
“实行滚动预算的好处在于企业管理者可以动态地把握企业的未来。”首先，滚动预算能使各级管理者始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行；其次，便于外界，如银行信贷部门、税务机关和投资者等对企业的一贯经营状况有清楚地了解；最后，由于预算不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
“采用按季度滚动来编制预算比较适合我们。在季度里，再按月份分旬具体地编制预算，这样可以适当简化编制工作。是按月份滚动还是按季度滚动，应视企业实际需要而定。”
有一点要特别注意的是，“滚动预算必须置于严格控制之下。如果管理人员可以轻易地修改预算，他们就可以对预算进行操纵以便他们‘任何时候’都可以达到预算。”
不确定性的持续增长，以及不确定性的持续萎靡，都已经成为当代商业世界的基本特征。企业制订完成预算很重要，更重要的是如何在这之后，动态地响应环境的变化。没有一种普遍适用的预算模板以便其他企业在这样充满不确定性的局面中可以直接拿来加以运用。但在市场瞬息万变的特性下，滚动预算这种被跨国公司企业广泛使用的动态目标管理工具显然可以适应这个商业世界的发展需要。