“个税新政”:我们能得多少实惠 还面临多少难题

新的一年，个人所得税征收办法有了新的调整：个税免征额标准上调到2000元；年所得12万元以上的个人，其炒股和卖房收入需要单独申报。
　　个人所得税是一种直接税，与百姓生活息息相关。个税免征额上调将给百姓生活和经济发展带来什么影响？个税申报又需要有关部门提供哪些便利？人民日报今天发表一组报道，供广大纳税人参考。
　　——编 者

今年3月1日起，个税免征额标准将由原先的1600元上调到2000元——
　　我们能得多少实惠
　　“2006年，个税免征额从800元调到了1600元，现在又要调到2000元，这对我们工薪阶层肯定是件大好事。”山东省济南市一家建筑公司的南先生说。根据十届全国人大常委会第三十一次会议的决定，自今年3月1日起，我国个税免征额将从现行的1600元／月上调至2000元／月。
　　20%的工薪阶层将免于纳税
　　南先生现在月工资2000元，这个收入水平在济南并不算高。“以前，我在工资条上总是能看到被扣掉的个税，虽然数额不多，但经不住每月都扣啊，一年下来也不少。现在好了，一年能省下个电饭锅了！”确如南先生所言，提高个税免征额之后每月省下的几十块钱，有钱人或许并不在意，但对低收入者来说却不同寻常。
　　统计显示，此次将个税免征额标准提高到2000元/月后，工薪阶层纳税人数占全国职工总人数比例将由目前的50%左右下降到30%左右，月收入在2000元至5000元的劳动者，将减轻税负20元至60元不等，这无疑将减轻中低收入者的负担。
　　短期内看，提高个税免征额标准将减少财政收入，但这并不会对国家财政产生负面影响。
　　据财政部统计，个税免征额提高后，国家财政收入将减少约300亿元。中国人民大学公共财政研究所孙玉栋教授认为，这一调整带来的财政减收是我国当前财力可以承受的。2007年我国财政收入将超过5.1万亿元，如此大的基数足以支撑个税调整所带来的影响。“不仅如此，免征额提高会使个人纳税额减少，这将减少个人逃税的动机，增强全社会依法纳税的意识。”中国社会科学院经济研究所韩朝华教授说。
　　增强居民消费能力
　　提高个税免征额，是改善民生的具体表现。孙玉栋认为，自2006年初调整免征额之后，人民收入水平有所提高，但物价上涨速度也较快，在一定程度上影响了人们的生活质量。财政部部长谢旭人表示，个税征收的减除费用标准提高至2000元/月，可以更好地满足居民基本生活消费支出的需求，体现了照顾中低收入者的政策调整意图。
　　提高个税免征额，也是增强国民消费能力、进一步扩大内需的要求。“通过调整个税免征额，可以提高居民消费能力，对扩大内需起到积极作用。”孙玉栋说。
　　个税免征额提高也从一个侧面反映了我国经济持续增长的良好态势，是社会各界的普遍愿望。
　　标准制定可更科学化
　　近两年，个税免征额连续调整，那么这一标准究竟应如何制订？韩朝华认为，中国地域辽阔，不同地区之间的经济发展水平、不同行业之间的收入差距都比较大，制定个税免征额应当避免一刀切。今后，政策制定还可以更加细化，考虑对不同地区适用不同的个税免征额。
　　除个税免征额标准外，个税的征收单位、征收制度调整频率也需要不断完善。在个税制度较成熟的国家，个税免征额实现了指数化、动态化。在德国，个税免征额每年都要做一次微调，以保障公众收入不受影响。而美国的个税征收标准随纳税人家庭结构及个人情况的不同而不同，抚养孩子、赡养老人的家庭将得到税收优惠。“我们盼望尽快制定人性化与科学化的个税免征额标准，这样能更好地发挥个税调节收入分配、缩小收入差距的重要作用。”孙玉栋认为。
　　至于个税应以家庭还是个人为单位进行征收，一些专家认为，对家庭总收入征税要比对个人收入征税更为合理。因为每个家庭中无收入成员的数目不同，个人收入相同的人因各自家庭负担不同，其实际的生活水平可能差异很大。对这样的个人采用相同的税率，必然造成实际税负的不公平。韩朝华认为，要实现按家庭总收入征税，需要我国的金融制度和税收征管制度进一步发展和完善，目前这方面还有许多问题需要解决，短期内恐怕很难实现。（记者崔鹏）
　　目前，在个税自行纳税申报时，纳税人依然面临不少“难题”
　　炒股卖房怎么申报
　　2007年度所得12万元以上个人所得税自行纳税申报日前已经启动。今年是开展个税申报的第二年，与去年相比，纳税人对申报已不那么陌生。然而，在申报过程中，纳税人依然面临着不少“难题”。
　　要准确算出炒股所得，还真不是件容易的事
　　林女士2007年在股市上收成不错，估算着已经达到申报条件。但等林女士坐下来想把炒股收入算个清楚时，一下就犯了难。“去年股市有几次大的震荡，为了避开风险，我在股市里进出频繁，有时一周要买卖好几只股票,现在都不记得买过什么股票了。再加上股票账户的资金还有转入转出的情况，要算清楚去年炒股赚了多少钱，还真不容易。”

　　与去年相比，今年新修订的《年所得12万元以上个人自行纳税申报表》对“财产转让所得”这一项进行了细化，单独列明“股票转让所得”与“个人房屋转让所得”两项。也就是说，纳税人炒股和卖房的收入要单列申报。
　　目前，很多投资者都是通过网上交易买卖股票，而券商提供的网上交易系统中，一般只能查最近一个月到三个月的交易明细。记者咨询银河证券北京一家营业部，工作人员表示，投资者带上身份证和股东账户卡，可以去营业部打印近一年的交易明细。但具体这一年投资者炒股赚了多少钱，计算量很大，营业部无法提供这样的服务，还需要投资者自己去计算。
　　据介绍，目前交易系统对每笔交易都会有盈亏金额的提示,但这一数据往往并不精确。此外，由于股票账户里还涉及股票分红派息、资金转入转出等因素。因此，要准确计算一年的转让股票所得,只能把每一次交易的资金变化进行累加计算,才能获得准确数字。
　　林女士说，除了炒股收入，现在要求申报的内容还有很多，比如存款利息以及银行代扣的利息税、股息、基金收益等。自己不仅有股票账户，还有基金账户和几个银行账户。要把这些收入都算清楚，就要一家一家跑，太麻烦了。
　　很多投资者认为，有关部门应考虑为纳税人提供更细致的服务。比如，税务机关可与银行、证券公司等机构协调，一年当中分次定期或年终时汇总打印出一份对账清单。这样，纳税人对自己炒股等方面的收入一目了然，就不用再四处奔跑了。
　　有关部门应改善服务，对纳税人进行解释和指导
　　据税务部门人士介绍，按照现行规定，需申报的所得包含11个项目。对有的纳税人来说，可能包括工资、薪金所得，稿酬所得，利息、股息、红利所得等等。在计算年所得时，如果纳税人掌握的是税后收入，应该将其换算成税前收入，按有关规定准确计算所得。因此，纳税人在平时就要认真记录自己的每笔收入和纳税信息，并保存好有关凭据。
　　此外，在计算应补退税额时，纳税人首先需要根据一年内每月收入或者每笔收入额以及相应税款，汇总计算全年的应纳税额，扣除已纳税额，得出应补退税额，然后据此填报纳税申报表。复杂的计算过程，即便是专业人士也都可能出现误差，更何况一般纳税人了。
　　专家认为，所得税申报对纳税人来说意味着很大的精力付出，要成为具有约束力的社会制度，需要各方面共同努力。应当通过长期的政策调整和纳税人习惯的培养，提高个税申报的积极性。从税务部门角度而言，不能只强调税收政策的重要性，还应改善服务，通过各种途径对纳税人进行解释和指导。另外，在国外很多纳税人都是由专业机构进行辅导和代理申报，我们这方面的服务也应及时跟上。（记者　许志峰）
　　岁末年初，有关个人所得税的讨论再度成为公众关注的焦点。半个月前，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，从今年3月1日起，我国居民个人所得税起征点将从现在的1600元上调至2000元。
　　1月1日至3月31日为2007年收入超过12万元的纳税人向地税部门自行申报的日期。和去年不同的是，从2008年开始，高收入者进行个税申报时要明确填写炒股和卖房的收入——这意味着，去年这些市民炒股炒楼的收入需要上报。
　　第二次年所得在12万以上的纳税人个税自行申报启动已近一周时间了，记者在4日的采访中发现，由于计算年所得手续繁琐等原因，打算申报的股民并不多。
　　今年1月1日到3月31日，月收入上万元者又进入了新的自行申报周期。
　　面对新版申报表格单列的“股票转让所得”和“个人房屋转让所得”，纳税人是否会主动申报？记者在采访中了解到，由于计算复杂，缺乏操作性，怕“露富”等原因，高收入者对自行申报个税并不主动积极。

个税起征点调整将逐步与物价等因素挂钩

　[背景]据新华社电:十届全国人大常委会第三十一次会议2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2005年年底,基于当时居民收入水平和消费支出水平,把个人所得税工薪减除费用标准从800元/月调整到1600元/月。

财政部部长谢

旭人说,近两年来,居民的基本生活消费支出水平又有所提高,需要对减除费用标准做适当调整。

来自国家税务总局消息,2007年入库税款将达到49442.73多亿元,比2006年增加11000多亿元,同比增长30%左右。虽然个人所得税占的比重仍然低于10%,但个人所得税改革的重要目的是要体现收入上的调节作用。

[分析]十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点3月1日起由1600元提高到2000元。本次个税起征点调整将使城镇居民和农村居民均受益,同时也表明国家以人为本,今后起征点的调整将逐步与物价等因素挂钩。

■境外个税征收多是高额累进

美国:美国是根据个人收入情况逐步提高税率,从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多缴税,收入低的先缴税后退税。特别值得指出的是,美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入,而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇,有儿童和没有儿童所缴纳的税收相差很大。

法国:法国的个人所得税税率实行高额累进制,即高收入者多缴税,低收入者少缴税。一个法国家庭的年收入总额可在纳税前减去约30%作为工作支出而享受免税优惠,余额再减去可免税的种种开销,最终剩余的资金才算作净收入按统一税率纳税。

新加坡:新加坡是个人所得税税率最低的国家之一,其实行的是13级超额累进税率,也就是以前一年的收入扣除适当项目后,以累进式征税。新加坡的税制是按收入来源地征税的。

日本:日本的所得税一直实行累进征收,收入越多税率就越高,最高税率曾达到过93%。日本1999年修改的《所得税法》已经将最多时的19档税率简化到了目前的4档。另一方面,日本还实施"所得税控除制度",将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用以及社会保险费用等免征所得税。

中国香港:中国香港是世界公认的低税率地区之一。香港个人所得税立法原则是:纳税人的基本生活费用不得征税,即征税前要有基本生活成本扣除。香港政府个人所得税实行累进制和标准税率两种,纳税人可以根据实际情况选择其一。香港提供了几类免税额供纳税人选择减免,免税额根据情况每年变化。

■个税起征点将适时调整

近年来,在我国经济蓬勃发展、居民收入进一步提高的同时,居民的生活消费支出和物价指数有所上涨。根据国家统计局数据,2007年以来,我国CPI(居民消费价格指数)增长比较快,2007年前11个月,CPI同比增长4.6%,明显高于过去两年不到2%的水平,而且2007年全年CPI将达到4.7%,2008年由于各种因素的共同作用,CPI可能维持在高位;2007年我国就业者人均负担的消费支出约为19030元,月平均1586元,这一数字比2004年高出450元。

以个税起征点为例,世界上很多国家和地区都经常调整个人所得税中的起征点,中国香港个人所得税起征点更是每年都进行调整。可内地1980年建立个税制度后,只在2005年和2007年变过二次,无形中加重了人们的税务负担。安永华明会计师事务所税务合伙人陈双荣说,内地也可以考虑中国香港的做法,完全可以借鉴社保基金每年都要根据工资总额的变化做出调整的做法,每年对免税额度(起征点)进行调整。中国经济在增长,大部分人的工薪收入都有所提高,另一方面,物价也在上涨,免税额一直不变,也就意味着缴纳的税额会提高。

本次个税起征点将工薪费用减除标准从1600元/月调整为2000元/月就是考虑到总体物价上涨和全国部分中心城市居民消费支出增加等因素。

我们认为,随着我国社会经济的发展,我国个人所得税将参照美国、中国香港等国家和地区的成熟税法,进一步得到完善。相信国家将根据社会经济发展状况在需要时适时调整费用起征标准。

■借鉴成熟经验,考虑家庭供养

随着我国逐步进入老龄化社会以及子女教育费用的增加,人们在赡养老人和抚育小孩的压力很大,如果不考虑家庭供养人口因素,就会造成税负不公。

例如:甲乙同在北京,月收入都是4000元。甲是单身,其收入只需负担自己的消费性支出,即每月约1280.1元;乙有小孩,其收入要负担自己和孩子的消费性支出,即每月2560.2元。根据现行个人所得税法规定,甲乙缴纳的个人所得税都是235.00元,甲乙的收入在扣除所负担的消费性支出、缴纳的所得税后,甲剩余的收入有2484.9余元,乙只有1204.8余元,剩余可供乙用以改善生活质量部分的收入明显少于甲。从例子中我们看到,同样的收入却因为家庭供养人口因素而使得生活质量和生活水平有了较大的差距,接下来的个税改革方向势必会综合考虑此等因素,缩小因为家庭供养人口因素带来的问题。

■九级税率今后或将减档

从税制模式上看,目前我国实行的分类征收制是一种比较落后的税制模式。分类征收的好处在于比较简便,计算起来比较容易,扣缴也比较方便。但分类税制最大缺陷就是公平性差。目前我们的九级累进税率结构还不尽合理,在实际应用中计算起来比较复杂。按照世界各国税制发展趋势看,九级累进税率过多。财政部相关人员曾多次表示将尽快进行我国个税改革,今后要实行综合与分类相结合的税制模式。我们认为,十七大报告提出的"初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系"对我国个人所得税改革将有指导意义,个税改革将成为体现重视民生的一个重要方面,意在遏制近年收入分配和贫富差距不断扩大的趋势。

(记者孙琦峰)据《新华每周财经分析》