运用税务策略改善现金流

在当前风云变幻的经济环境下，对许多企业而言，现金为王。为改善公司现金流，CFO应着重考虑通过复核公司的税务状况，利用税务策略来节省大量的税务现金支出。以下笔者将介绍有关企业所得税和间接税的节税重点。 　　企业所得税
　　税务会计 考虑利用加速折旧办法获取更多的税前抵扣，可以采用加速折旧方式的固定资产包括：1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。企业可以通过采用双倍余额递减法或者年数总和法将折旧年限比标准折旧年限缩短40%，以加速折旧。
　　复核广告费和业务宣传费的现行分类，剔除超过15%限额的广告费支出，使不可税前抵扣的费用减至最低。
　　复核股东贷款能否重组为有第三方担保的贷款或委托贷款，从而避免因资本弱化规则而引致不得抵扣利息费用。
　　退税及税收抵免 购置设备时，考虑设备是否符合用于环境保护、节能节水、安全生产等条件，对于符合上述条件的专用设备，可以申请按设备成本的10%在企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后五个纳税年度结转抵免。
　　复核研发费用的归集，使得用于开发新技术、新产品、新工艺并允许50%加计扣除的研发费用最大化。
　　复核企业是否符合软件企业、集成电路企业、高新技术企业等条件，确保企业享受所有可能适用的税收优惠。如果一家软件企业或集成电路企业将留存收益转增注册资本或者在西部地区设立新的软件企业或集成电路企业，可以申请再投资额40%至80%的退税。
　　良好的账务管理 对每季度的财务数据进行税务复核，把每季度预缴所得税时多缴的所得税减至最低。仔细安排并严格监管企业税务管理和申报系统，从而避免发生浪费现金的罚款支出，罚款对于企业是毫无必要的支出，并且不得在税前抵扣。复核与税务事项相关的内部风险控制，尽可能避免或减少税务申报出现错误的情况。
　　集团问题 评估能否将收入从集团内的盈利业务单位转移至亏损业务单位，从而降低集团的有效税率，方法包括：由亏损企业向盈利企业提供服务或共同使用同一服务中心；由亏损单位或适用低税率的单位向盈利单位或适用高税率的单位销售已增值的无形资产；合并集团内的公司。与地方政府讨论协商，获得地方政府对本区域内设立的大型集团公司或地区总部的财政补贴。
　　收入递延 复核商务合同及业务模式，合理计划递延收益或损失发生的时间，以达到递延税款缴纳的目的。新所得税法下过渡期税率将从优惠税率（例如7.5%、10%或15%等）逐步过渡到25%，处于税收优惠过渡期的企业应仔细分析并计划收益或损失。
　　间接税
　　增值税效率提升 供应链的各个环节均被课以增值税，且理论上，上一环节缴纳的增值税均可以在下一环节应纳税额中进行抵扣。对供应链中每一环节增值税的处理进行详细分析，可以发现每一环节中无法回收的增值税成本，并对其进行适当筹划。
　　由于中国的法律、法规变化频繁，企业需要配备完善的合规性程序，进行正确、有效的管理，以确保纳税申报的准确性（某些跨国企业还需确保合规性程序符合美国“萨班斯法案”404条款的有关规定）。中国目前正进行的增值税改革为企业提高增值税效率创造了机会。企业可以考虑将固定资产的购买和更新改造计划延至2009年1月1日以后进行。
　　增值税出口退税 针对商业运作模式和供应链结构的差异，企业可通过采用不同的贸易模式（如来料加工贸易模式）达到降低出口退税成本的目的。出口货物的退税率由海关编码决定，因此出口企业可适当探寻海关编码重新分类的可行性（同时保持产品的基本描述正确），从而享受较高的出口退税率。
　　出口企业需要密切关注近几个月来频繁变化的中国出口退税率，以充分享受退税率提高所带来的好处。
　　最佳实践 为确保间接税管理方法的有效合理和管理流程的井然有序，企业可使用一套技术性解决方案管理自身的合规性工作，同时为管理层全面了解企业的整体间接税状况提供平台。
　　该技术性解决方案能系统地、快速地从整体层面检查企业运营的各个方面，从而识别税务风险并发现筹划机会——即“健康检查”。“健康检查”能帮助企业有效地审视其业务经营和税收状况，使管理层对企业需进一步评估的风险和潜在的机会进行考量并做出决定。
　　关税 评估和筹划进口商品的价格，发掘以较低的价格进口商品、计算和缴纳进口环节关税与增值税的机会，同时保持关联方交易的合理性。重新复核现有商品的海关编码，从另一个角度/视点探寻对海关编码进行重新分类的可能性，以适用更佳的关税税率。
　　充分考虑并利用优惠政策（例如海关最近公布的对加工贸易企业的10项措施、使用保税工具和特殊区域，以及出口加工贸易减（免）税等）。此外，自由贸易协定通常允许一个较低的关税税率，因此企业对产品的原产地进行审核、发掘和筹划，亦能实现适用更优惠的关税税率。改善关税合规性的管理，能有效地避免不必要的现金流失。关税的合规性问题通常会导致报关延迟、缴纳保证金，甚至引发滞纳金、额外税款以及罚款等。目前，众多中国企业尚未意识到正是由于不合规的操作，企业自身业已承担了不必要的成本。
　　营业税筹划 目前只有在中国境内提供劳务才需缴纳营业税，因此企业可考虑将劳务转移至中国境外，从而无需在中国境内缴纳营业税（需确保如此操作具有商业理由，并备有合同等相关资料作为支持）。此外，作为增值税改革的一部分，营业税的征收和管理也发生了相应的变化（自2009年1月1日起生效），企业应密切关注营业税的立法改革。
　　由于营业税不能抵扣，因此企业应充分利用特定行业的税收优惠政策（如技术创新行业），以一个较小的应税基础计算并缴纳营业税。