说说业务招待费的筹划

每家企业都少不了吃喝送礼、员工福利，如何对招待费进行提前筹划？公司该如何应对税务稽查？

一、业务招待费化整为零计入其他科目被罚
近日，税务人员在稽查中发现，某企业2012年至2014年间，通过主营业务成本-材料购置费、管理费用-业务技术开发费、福利费、办公费、差旅费等科目列支业务招待费共计30.56万元，将应按限额扣除的业务招待费全额扣除，少缴纳企业所得税。最终，税务人员调增了该企业3年的应纳所得税额，补征该企业少缴的所得税，收取滞纳金，以及50%的罚款。
有些企业为了避免纳税调整，将业务招待费拆分记在其他成本费用科目中，达到少缴税的目的，这种做法是万万不可取的。通过案例可以看出，这种企业偷税的行为，将会受到严厉的处罚

二、哪些计入业务招待费？
2.1 企业为生产、经营业务合理需要而产生的就餐费，包括交际应酬、业务洽谈、对外联络、公关，以及会议接待来宾所花费的餐饮、食品、香烟、水等。
2.2 企业为其他人员（非本单位职工）提供的聚餐、加班工作餐等费用应计入业务招待费。
2.3 职工出差期间宴请客户的餐费应单独列入“业务招待费”。
2.4 影视行业宴请宾客以及非拍摄期间的餐费，应计入业务招待费。
2.5 送礼：赠送礼品一般都计入业务招待费，但也有例外情况，例如展销会赠送印有本公司产品logo的宣传性质的礼品，应计入广告宣传费用；对于公司将资产、委托加工以及外购的货物作为礼品赠送，在增值税上应视同销售。总之，应根据具体业务计入相应的科目。
2.6 除了送礼和餐饮之外，业务招待费还包括企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支以及企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

三、业务招待费税前如何扣除？
3.1 扣除比例（孰低）：销售（营业）收入的0.5% 与 业务招待费发生额的60%
3.2 扣除基数：销售（营业)收入：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入、房地产开发企业预售收入、从事股权投资业务的企业取得的股息/红利以及股权转让收入、查补收入
3.3 筹办期间：按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

四、业务招待费税前的3个筹划
4.1 让“业务招待费”足额扣除
尽量增大招待费限额计算的基数，如增大当年的销售收入；让招待费本身的发生额减少，需要正确核算招待费，并非所有餐饮费都应计入招待费中；如特定业务发生的餐饮费可以依法计入福利费、宣传费、差旅费等；根据税法规定的扣除比例，提前对业务招待费列支的额度进行规划。
4.2 有效分流业务招待费
业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，较业务招待费的限额高很多。有效搭配业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。例如，企业赠送自行生产或委托加工的产品或带有企业LOGO标志的纪念品，这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。
4.3 设立独立核算分支机构
企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。例如，设立独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可以直接增加销售收入，从而提高费用限额扣除的基数。但设立分支结构也会给企业带来额外的管理成本，是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。