雇主纳税表W-2表格——美国征管个人所得税扫描

杰克住在美国纽约，在一家电器公司当雇员。妻子是一名小学教员。这天一家4口人吃过晚饭，杰克便端坐桌前，认真看起了W一2表格。
   
    W一2表格是一张纳税表。雇主用此表向税务局和雇员报告每年员工的工资、红利、津贴、代扣税额等情况。杰克仔细读过此表，知道自己该缴的税，雇主都已代扣代缴了，并且已经输入进了税务局的电脑，便安心地放下表格去干别的了。
   
    杰克结婚后曾先后住在洛杉矶、波士顿和纽约，开过出租车，当过经纪人，如今搞推销。每变换一次工作，他都注意掌握有关缴纳个人所得税的法律规定。逢岁尾年初，他都要如实填写个人所得税申报表，不能也不敢有所遗漏，然后按期将表投寄到所在地区的国税局。用他的话来说，这已经成为他生活中必不可缺的事。
   
    在美国，很多人都像杰克一样关心自己的纳税情况，具有较强的纳税意识。有一句流行的话说：人的一生，有两件事不可避免，一件是死亡，另一件就是纳税。这在今天的美国已成为大多数人的共识。
   
    美国人纳税意识所以较强，源于联邦以及州政府对个人所得概征管的高度重视。在美国，个人所得税在整个税收中占有极其重要的地位，其征管体制相当完备，对偷、漏税以及逃税者的惩处规定得也很细。这不仅有利于人们形成良好的纳税意识，也确保了个人所得税能够及时征收上来。
   
    依照美国税法，纳税人可分为自然人和法人两种。自然人要依法缴纳个人所得税，在征收个人所得税时，根据收入水平的高低，划分不同的档次，各档次分别按不同的税率纳税。按照一般的划分标准，年收入在1．5万美元以下者为低收入阶层，占美国人口的24．4％；年收入在1．5至5万美元之间者，为中等收入阶层，约占美国人口的51％；5万美元以上者为高收入阶层，占总人口的24．6％。联邦政府通行的个人所得税税率相应有三个档次，即15％、28％和33％。平均起来计算，美国人要将其收入的23．2％作为个人所得税上缴联邦政府。
   
    美国个人所得税包括的个人所得非常之多。工资、小费、佣金、利息及股息，资本财产交易所得、租赁所得、退休及退职所得、咨询所得、个人独资和合伙企业的生意所得、医师和律师以及艺术家以执业技术服务所得均包括在内。如税法规定，纳税人每月小费收入超过20美元，就应在次月10天内，依法缴纳个人所得税。小费额由税务局根据纳税人营业额的百分比来确定，一般为营业额的8％。如出租汽车司机的小费额，就根据他每月的营业额按照百分比计算征收，如逾期不交，则处以罚款。税法还规定，一年中的利息和股息收入超过400美元，就要填写利息及股息明细表，由银行或公司代扣缴这部分的个人所得税。除上述所得以外，还有失业及伤残赔偿所得、保险赔偿所得、离婚赡养所得、州政府退税所得、福利所得、遗产所得、赠予所得、赌博与奖金所得。真可谓是五花八门，无所不包。
   
    这么多征税要求，要让一个人记住就很不易，执行起来更难以避免遗漏。因此，美国税务主管部门特别重视代扣代缴制度。比如税法规定，雇主在分发雇员薪水时，就要及时代扣缴员工的税金。应纳的税款，倘若不按期缴纳，雇主将受到处罚。一般情况下，每迟缴一个月，罚款额为应缴税款的0．5％，而不申报所得税表的罚款率可高达每月5％。罚款每月本利累计，可达欠税额的25％；超过60天以上仍未申报者，则其罚金不能低于所欠之税款。高度重视和不断完善代扣代缴制度，确保了个人所得税征收的稳定性和及时性。
   
    当然，在纷杂的征税条文情况下，要想尽量减少偷、漏税的发生，仅靠代扣代缴制度是远远不够的，还必须有一套严密、科学的管理手段，在这方面，美国也颇有办法。
   
    美国的税务机关资料特别齐全，堪称一绝。几乎纳税人的任何交易、收人、支出，在税务局都有资料，而且资料来源不同，有来自银行的，有来自企业的，亦有个人的等等，非常便于核查。税法规定，企业雇用员工，分发薪水，除每季申报薪资及失业残废税外，每年还要以代号W--2的表格，将一件有关薪资的总额、代扣缴等资料通知雇员，同时以此表格通知联邦及地力税局。各纳税单位，无论个人、独资还是合伙企业等，都必须及时将资料送交税务局。这些资料与其他来源不同的资料相互查核，是否有偷漏税现象一目就可以了然。

    比如，一个家庭住在纽约，申报表上填写了工资收入，却故意隐瞒了在华盛顿有一幢别墅长年出租，每年有一笔可观的房租收入的情况，但在华盛顿租住这家别墅的房客，在他的申报单上要填写每年向这家人交的房租，如此一来，税务局两相对照，便可知这个家庭有偷漏税行为。再例如，纳税人申报的利息收入与银行申报给国税局的数额不同，雇员申报的薪资与雇主上报税务局的资料有异，一旦发现这种情况，税务局便开始进行查账、调查。确属瞒报逃税的，将被检控判罪，随后还要根据收入情况在一定限期内纳税，逾期者将被罚款和补收滞纳金利息。
   
    美国拥有一支庞大的训练有素的税务人员队伍，他们运用现代化的手段，精确地掌握居民、企业的经济活动。他们甚至拥有比警察和法官更大的权力和权威，有权****欠税人、涉嫌逃税者的电话，拆阅他们的信件，冻结其存款，甚至破门而人进行搜查等。
   
    美国对个人所得税偷漏案件的稽查尽量做到有的放矢，追求最高效益。如尽管知道在餐饮业中存在雇主不代雇员扣缴个人所得税的问题，但由于数额较少，如果投入较大力量查处，其成本与收益不成比例，得不偿失，故对这样的部门只确定一个较小的查账范围，如20％，即每百家餐馆中只有20家在本年度受到检查。税务局的主要精力放在收益较高的行业和收入阶层，并且一经查出，将施以严厉的处罚，以儆效尤。据报载，美国有一位知名度颇高的影星，较长时间未把巨额收入向税务局申报，后来被发现，不仅让他补交应缴的税金，还课以重罚，使这位影星损失巨大，悔不堪言。面对这般严厉的惩处，谁敢以身试法，谁就将倒霉。所以，在美国一般人是轻易不敢冒这个风险的。