税收筹划“质量”开始受到广泛关注

税收筹划业务现在成了“香饽饽”。会计师事务所在做，税务师事务所在做，一些咨询机构在做，部分企业自己也在做。

都是税收筹划，做出来的“味道”如何，恐怕各自的体会都有所不同。但有一点是相同的，那就是大家都希望把这块“蛋糕”做好、做美味，从而让各方都从税收筹划中得到实惠。

怎么才能把税收筹划做得更好、做得更“美味”？近日，一场围绕如何提高税收筹划及涉税服务质量的研讨在石家庄展开。本次研讨由中国税收筹划研究会主办，河北经贸大学承办。

来自世界9个国家和地区的33所高等院校、19家企业、中介机构的专家、学者共同研讨税收筹划和注册税务师专业领域的新发展，交流各自研究的新见解。

优化纳税化解风险成业界发展共识

作为以提供涉税服务为主的注册税务师行业，在提供税收筹划业务时，似乎具备很多先天优势。如何利用好这些优势，成了业界讨论的内容之一。

“注册税务师具有涉税服务和涉税鉴证双重职能，作为税务机关与纳税人的桥梁，是加强税收征管的重要力量，在税收征收管理中发挥着重要作用。”中山大学新华学院副院长、税收与财税法研究中心杨卫华教授认为有了这样的业务定位，注册税务师做好税收筹划业务自然就会成了优化纳税服务，促进依法治税，化解涉税风险的重要力量。

河北经贸大学财税学院副教授王京梁博士从政府购买服务的角度对注册税务师业务范围的拓展进行了研究。他认为，税务代理服务是具有公共物品与私人物品双重性质的混合物品，既存在“政府失灵”又存在“市场失灵”的风险，政府购买注税服务是医治税务代理“政府失灵”和“市场失灵”的一种选择。政府购买注税服务，有利于实现税务机关、税务师事务所以及纳税人三方的互惠共生。

首都经济贸易大学财政税务学院副院长、博士研究生导师蔡秀云教授认为，税收管理的社会化发展，一方面使注册税务师行业发展的宗旨和责任进一步明确，极大地促进了注税行业的发展；另一方面，注税行业的发展，还会对税收风险产生影响，并且会带来税收风险社会化等问题。所以，她建议应进一步完善法律制度，推进政府职能转变，推进各部门涉税信息共享，构建社会化治税网络，加强行业自律管理，降低税收风险，提高服务质量和水平。

有了筹划方案，企业应该如何选择，专家们也有各自的建议。

中南财经政法大学财税学院副教授薛刚博士给出的答案是：“企业应该着眼于整体综合考虑，选择有助于企业长远发展，也能增加企业整体收益的税收筹划方案。”他认为，企业在营销活动中制定税收筹划策略应注意避免额外的税收负担，应对不同的收入实现的税务处理方式制定不同的收入实现策略，合理调整税前扣除费用的项目和金额，降低企业税负。

河北经贸大学财政税务学院教授解建立博士也提醒企业在选择筹划方案时，要兼顾税收筹划的显性成本和隐性成本以及不易量化、不易察觉的非税成本。他认为，税收筹划成本在一定程度上抵消了纳税筹划收益，所以企业在进行税收筹划的同时不能忽略税收筹划成本，同时，树立税收筹划成本理念应摒弃“税收筹划就是使税负最小化”的错误认识。

理论、实践广泛交流提升方案适用性

税收筹划方案的优劣需要经历实践的检验。加强对方案的反复论证和讨论对于提高税收筹划的适用性有极大好处，同时，也是巩固税收筹划理论知识和加深对税收筹划理论认识的有效途径，一直以来是业界人士研究的重点。

天津财经大学经济学院教授刘植才博士特别关注公益性捐赠的税收筹划问题。他认为，公益性捐赠具有显著的“正外部性”经济效应，政府通过制定税收优惠政策以牺牲较少的税收利益为代价形成对捐赠行为的“税收激励”。为减轻捐赠行为当事人的税收负担，保障非营利组织资金募集的低成本和可持续性，非营利组织应针对捐赠的规模、时间、程序以及捐赠形式的选择等方面精心进行税收筹划。

鑫税广通税务师事务所有限公司董事长王进通过房地产开发企业所涉及的各项税费，运用数据模拟测算比较方式，对“售后回租”这一常见的房地产促销手段，进行了筹划方案设计，并依据现行税收政策提出多个可实施的筹划方案，供决策者参考。

产学研联动培养补齐人才“短板”

面对市场对税收筹划人才的旺盛需求，作为人才供给方的高等院校也在积极探索更加适合人才成长的教学方法，不断调整教学的方向和角度以适应市场对人才的需求。

“注税行业从业人员的学历层次有待提高、人才培养与市场需求需要进一步对接，应该建立常态的人员选送机制、产学研互动机制，以及更加实务化的课程体系。”天津财经大学教授黄凤羽博士建议道。

对于新近兴起的税务硕士专业学位，西南财经大学财政税务学院院长、博士研究生导师刘蓉教授认为税务硕士专业学位作为专业学位教育的一个方面，具有高层次、应用型和职业导向性三个基本特征。为了促进税务硕士专业学位培养模式的建设与发展，必须要加大政策支持力度、转变社会观念并合理配置授权单位的教学资源。

“税收筹划课程在会计、财税类专业的教学培养方案中居于重要地位，也是一门与时俱进的课程，无论是课程内容还是教学方式都要及时更新以适应时代发展的需要。”中南财经政法大学财政税务学院博士研究生导师艾华教授认为，税收筹划课程教学效果好坏的关键在于任课教师的热情和教学组织能力。

河北经贸大学财政税务学院院长古建芹教授认为，税收专业人才培养模式应立足于社会发展现状，以市场需求为导向，实现由单一税收管理人才培养模式向综合型管理人才、专业型技术人才、技能型服务人才等多元化人才培养模式转变。

这就要求学校在税收基础理论教学的基础上，适当增加实务课程教学比重，通过实务教学进一步提高学生的社会适应能力、应变能力和创新能力。