内控落地：从“一把手”到“关键点”

实施内控的热潮正在全国范围内方兴未艾，但一些细心的内控实施者发现，无论他们怎么热情推动，但囿于体制机制或者观念的局限总会有一些有形或无形的阻力存在。

不能小看了这些阻力，这可能就是一些企业内控不能真正落地的“罪魁祸首”。能不能破解这些阻力，攸关企业内控成败。

督促“一把手”

首批280家企业实施内控已将近1年了。据财政部有关部门的调研，内控实施总体进展顺利，但也有少数企业在实施中遇到一些问题和困惑。

在现实中，一些企业将内控视为企业自身发展的内在需求，积极而切实地予以贯彻推进。而有一些企业则抱着观望态度，不甚积极，对内控工作没有进行相应安排或没有进行相应授权。如果“一把手”不重视内控，那么，整个内控实施就不会那么顺利，或者实施效果就不会太好。

当然，在具体实施中，不少企业的“一把手”还是非常重视内控工作的。上海汽车工业（集团）总公司审计部总经理马莉黛就表示，公司董事长、总裁早在2006年就开始探索并建设内部控制，推动内控全方位覆盖，并亲自调研和提出很多内控实施的实际问题，要求有关部门尽速解决。

尽管如此，与民营企业“一把手”因自身财富管理而关注企业内控相比，一些国企的“一把手”相对没有那么高程度地关注内控，企业内控部门也不便对其进行“控制”。

对一些国企来说，内控实施的真正阻力可能就在管理层本身。

对于此类问题，中国石油[9.63 1.26% 股吧 研报]化工集团有限公司内控处处长方春生建议，可以考虑由企业的内控部门在企业中实施基础的内控工作，而由财政、国资、证监等国家部门联合对“一把手”实施内控监督，并通过各种方式让“一把手”重视内控工作。

中层阻力不可小觑

与一些“一把手”不重视内控的企业相比，浦东路桥建设[14.73 1.38% 股吧 研报]股份有限公司审计主任陆宝妹更忧心来自企业中层管理者的阻力。

陆宝妹说，公司董事长大力支持内控，并已经进行了多年的探索，但总觉得内控实施得仍不是很顺畅。“经过深入调研，我们发现，问题可能出在企业中层。企业中层肩负着承上启下的责任，如果他们做得不顺、做不下去，内控实施很有可能偏离方向甚至变样。”有试点企业发现，内控建设需要对流程进行梳理，这个梳理过程不可避免地碰到权责的重新划分，进而涉及到部门利益的重新分配，这给内控建设工作造成了很大阻力。对此，有专家表示，内控建设要与企业的生产经营紧密结合，使内控真正为经营服务，而不是阻碍经营发展。

证监会会计部制度处处长焦晓宁也不无忧虑地表示，希望各企业更加提升高层对内控的重视程度，积极排除企业中层的一些阻力，赋予内控人员一定的权限和地位。

“企业要尽可能做好内部协调，比如特大型企业要尽可能设置一个内控独立部门或将内控职能集中到一个部门来整体协调。另外，相对来说，总会计师或财务总监也更适合做内控牵头工作。”方春生建议说。

将内控落实到岗位上

随着内控实施的深入推进，很多企业越来越重视内控的细节落实问题。

不少企业内控人士表示，要重视信息系统的应用，把大量的内控要求细化到制度流程中，并固化到信息系统中，确保内控得到全过程、全方位实施。

“还要把其中的关键点落实到岗位上。”宝钢集团有限公司首席会计师孟祥云、风险控制总监刘新宇都非常重视内控的岗位责任。除了经营风险等自上而下的风险外，要特别重视自下而上的岗位风险、制度风险等。搞清楚每个岗位的职责、任务、风险、汇报链等，让每个员工都明确内控要求、遵循内控要求，否则内控执行起来就非常困难。

总之，企业必须高度重视内控，将内控与企业的发展紧密结合起来，并从上到下深层次地破解内控实施的阻力，真正将内控化为企业内生需求，为企业的健康发展筑起牢固防线。