2011内控面面观

2011年，无疑是一个内控元年，这一年，在内控这条线上，串上了很多从源头上制约风险的活跃元素。

活跃的行动中，相关各方都在进行着不懈的努力。从各地政府、监管机构、上市公司、中介机构，再到行政事业单位，他们都从自身的层面切入其中。

危机的火苗将在浩瀚的行动中被掐灭，一个美好的内控愿景将铺满大地。

企业内控的“多元结晶”

2011年是《企业内部控制基本规范》及其配套指引正式实施的第一年。根据企业内控设计的时间表，在境内外同时上市的69家公司将率先全面执行。另有200多家境内上市公司参加实施内部控制规范的试点工作。试点工作取得了重要的阶段性成果。

财政部会同有关监管部门，举办培训班、研讨会、征文活动、问卷调查等，宣传培训内控规范体系，通过深入企业调研、召开座谈会等，密切跟踪执行和试点情况，适时进行政策咨询和业务指导，形成了多部门协同推进的新格局。

同时，许多上市公司和大中型企业积极行动起来，严格组织实施，努力探索符合本企业实际的内部控制实施机制。实施和试点企业通过建立健全内控领导体制和组织机构，结合行业特点和企业经营管理状况建立健全内控制度，进一步优化了业务流程，强化了风险控制。不少企业本着循序渐进、重点突破、务求实效的原则，确保内控规范体系与企业发展战略相契合、与企业内部管理相统一。

当然，在内控实施过程中，很多企业除了为后继企业提供经验外，还进行了积极创新和探索，注重内控文化的建设和培养，将内控核心职能日常化、常态化。

内控中忙碌的“中介身影”

在上市公司紧锣密鼓展开内控建设的同时，与之一同忙碌的还有中介机构。

当《企业内部控制基本规范》及其配套指引将内部控制有效性评价引入注册会计师强制审计作为一项重要制度安排时，会计师事务所就扛起了内控实施的监督之剑，一方面致力于加强内控业务培训、拓展业务领域、提升业务质量；另一方面又以内控咨询专家身份为政府决策贡献智慧，为企业内控实务出谋划策。

在此背景下，很多会计师事务所及会计咨询机构的企业内控小组已明显感觉人手不足。与内控业务量爆满形成鲜明对比的是，专业人才的紧缺及对执业能力要求的提升日益凸显。

因而，财政部和证监会在下半年的工作中，对原有试点企业的经验进行总结交流，使细化流程、融合信息化、加强合规等在企业内控管理中常态化，并对中介机构的内控咨询和内控审计报告加强有效指导。

另外，考虑到内部控制审计业务的特点和可操作性。中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计指引实施意见》，为注册会计师更有效地执行企业内部控制审计业务提供了全面的技术指引。

而注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报告风险防范能力和企业信息披露的透明度。

内控风暴“卷入”行政事业单位

随着市场经济的逐渐成熟和完善，财政管理工作逐步走向科学化和精细化，而在这方面，行政事业单位相对薄弱。比如，部分单位仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题。

2010年年末，在全国财政工作会议上，财政部部长谢旭人在财政工作报告中第一次表述，“加强行政事业单位的内部控制建设”。2011年，构建行政事业单位内部控制规范体系被列入我国会计改革和发展的“十二五”规划中。

为了加强内控人员在数量、质量上的培养和储备，规范会计行为和财会监管，进一步提高行政事业单位的会计信息质量，加强风险防范，保护资产安全完整，预防违法违纪行为的发生，财政部会计司着手行政事业单位内部控制规范的建设工作。经过多次调研，反复征求相关意见，赴北京、广西、福建等地就基层单位内部控制建设和实施情况开展调研，反复修改完善，形成了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》。