2014成本实务答疑帖

成本会计深造三步走：成本规范——成本核算（精算）——成本分析控制与考核
本帖讨论实务中的问题，为大家提供解决实际问题的思路、方法、技巧，留下一些问答的记录，便于更年轻的同行参照。

QQ答疑从14年停止，那是个非常耗精力的事情，真正在学习的人不多，而且提问的人往往连自己的问题都交代不清楚，很耽误时间，而且无法留下答疑记录，如果事后不去整理，有些好的问答记录是无法保留下来给其他朋友参考的。

请大家尽可能把问题描述清楚

生活必需品不断在涨价，人工成本在涨。
挥别人口红利：工人待遇提升，而素质却在下降，管理难度增加。
而大多中间制造商许多年一直面临着售价下降的问题。

售价下降，成本上升，毛利空间大大压缩；
管理成本也在不断增加，老臣们待遇可是年年攀升；
利润越来越薄，成本控制越来越重要。
好的成本会计是需要能创造价值的。

乐清-无所谓:
我公司现在一个问题，材料蛮多都是套件的价格，真郁闷

An.:这是郁了别人的闷
采购如果这么搞，款我们不给他付的。——财务监督职能如果有系统管控，这个订单没法下，也没法入库，早把他郁闷坏了。——依靠系统、流程管理
从源头去规范。别人的活别揽自己头上：采购在下采购订单的时候就需要按物料明细定好价格，这不是事方便日常采购入库管理，也是为以后单买某个零件、材料提供可以查询的价格信息。

祝大家：圣诞节快乐！

也祝老师圣诞快乐！老师辛苦了！

在非标产品计算成本时  期间费用 怎么分摊？
有的人说是可以不分摊  直接毛利润-期间费用-税金-其他

期间费用在成本核算时是不分摊的，只是系统外做产品损益分析才要做分摊。分摊尽量做到如下要求：
1、属于哪个产品系列的期间费用，直接分摊给这个产品系列
2、公共的期间费用，按销售工时分摊。

存货管理制度，如果做的细可以拆分为很多个制度，如果是不拆分，也可以形成一个整体的制度：
1、存货的采购入库管理
2、存货出库（发料）管理
3、存货仓储管理
4、成品入库管理
5、销售发货管理
6、不良品退还管理
7、账实核对管理
8、盘点制度
9、存货报废管理
10、委外加工管理

以上一个制度可以对应做一个流程，流程清单不再单列了。
其余还可能需要的有：
1、存货报告管理（报表、库龄分析等各种数据提交）
2、保税物料管理（这是有进出口权的企业特别需要强调的）
3、材料退换管理
4、成品退换管理
5、财产保险制度

请问：系统是否一定要设置不能负库存出库呢？

A：这个问题问的是否允许库位（仓库的具体细分，根据管理需求设置如材料区分：良品仓、不良品仓、损坏仓）的库存数量出现负数。
首先我们要了解库存管理的特点：账实必须相符，仓库出现负数只有特定的情况下允许出现。比如良品仓出现负数，而实际仓库的数量不可能出现负数的。所以，绝大部分的库位是不允许允许出现负数库存的。
其次，我们分析哪些库位允许出现负数：
a、从公司外借料，由于不生成应付，所以我们设置一个借入仓，从借入仓调拨到良品仓100个材料，则借入仓-100，良品仓增加100，此事借入仓是负库存，记录了我们借入的数量。
b、我们设置了不良周转仓用于供应商的换货，不良周转仓就是供应商的统称，不良品仓有100个不良品，供应商先拿回去的时候我们做调拨：从不良品仓调拨100个到不良周转仓，不良周转仓的100就是供应商待补的数量。特殊情况是：当供应商先补货100，但是没有来得及将不良品100拉回去。则是从不良周转仓调拨100到良品仓，这也类似上面说的借入的情形了。
c、有些企业采用自动扣料的方式，平时会根据工单完工情况做工单在线仓耗用物料的扣减。而从仓库发料到车间的单据审核可能滞后，这样在线仓可能出现负库存。
总而言之：允许出现负库存的，一般这个仓库在我们工厂里没有实体，比如借入仓、不良周转仓。其余实体仓最好是不要允许负库存。

请问下对方委托我厂加工零件 月末我要做成本表 那么委托加工的零件在制品金额是用在制品数量*加工费吗？

A:委托加工业务，对于委托方而言他需要做好的是以下几件事情：
1、委外发料的管理，比如发出零件1万个（单价1元，不含税加工费0.1元/个），从良品仓调拨到委外共管仓
借：委托加工物资-材料  10000
贷：原材料     10000
2、根据委外收货8000做委外工单加工费
借：委托加工物资-加工费   800
借：暂估进项税  136
贷：应付账款 936
3、委外工单成本结转
借：半成品/库存商品  8800
贷：委托加工物资-材料  8000
贷：委托加工物资-加工费   800
4、月末和委外加工方做对账
核对剩余的物料2000个。

你作为受托方：
确认交货数量，并做收入成本的确认，确认材料收发存清单即可。

3倍工资数额以外的辞退福利应缴个税

　　《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，计算征收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

　　国税发〔1999〕178号文件规定，对于个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

　　接上例，该公司的职工甲2008年10月15日被公司辞退，该职工（在原单位工作20年）取得一次性经济补偿金9万元，其中超过上年当地职工年平均工资3倍以上的部分为38400元，则该公司在支付职工甲员工辞退福利时应扣缴个人所得税=［（38400÷12－2000）×10%－25］×12=1140（元）。

请问一下，我一委托加工物资发出去的时候是307kg，然后加工回来变成322kg了，这个怎么做凭证？

出去和回来编码不一样。
出去是委托加工物资－材料。
加了加工费后，收货时候当成半成品管理。
财务核算的是金额，回来重量是多少并不重要呀。
那个数据是库存系统要管理的。
一斤米做成了十斤粥，一个是投入，一个是产出。别给重量绊一交。
会计第一堂课就学了——货币计量

我们老板在厂商那里拿了一批货自己家用掉了,和厂商对帐时要把帐挂在公司上,公司帐要挂在老板帐上,这个分录该怎么做呀


以货易货，购销各自开票，往来可以抵消。
从厂商那里拿的要对方开票，挂应付款，和应收款抵消后收差额即可。

如何准确理解材料、半成品、成品？

从存货管理的角度看：委外加工说它是材料或者半成品甚至成品都可以。
从给成本核算的角度来看：委外加工收回的存货是分出材料或者半成品甚至是成品。有了加工费的附加值后，有别于发出的材料、半成品和成品了。
从账务处理角度看：我们核算委外加工物资，发出材料计入委托加工物资－材料，加工费计入委托加工物资－加工费。结转完工入库成本是从这两个科目转出，计入库存商品科目（是否可以为材料暂且保留意见），我们清楚地发现：和自制的区别是加工费取代了人工和制造费用。
委托加工后收回的产品，我们也需要给其编物料编码以便于收货、核算成本和后期的领用。要它的成本核算，我们也要给它编BOM。也要下委外工单。后续还有工单发料，和工单费用归集（加工费），还有工单成本结转（委外收货的成本）。
综上，委外发出材料或者半成品，一定是按照半成品或者成品来编码，而不可以是材料。

元旦快乐

老师：有没有空详说下盈亏平衡点的计算？对这个概念还不是很清楚？看了几遍一直都不是很明白。

老师：有没有空详说下盈亏平衡点的计算？对这个概念还不是很清楚？看了几遍一直都不是很明白。
lisha 发表于 2014-1-6 19:49

一个企业可能有很多种产品，比如卖蚂蚁，也卖牛。蚂蚁和牛单个的利润贡献是不一样的，如果算出来一个所谓的保本点销售量，结果全部是卖的蚂蚁，肯定保不了本。如果全部卖的是牛，那肯定不止是保本，而是有盈利。所以，我们最好用保本点的销售额更科学。


例：
生产一只蚂蚁变动成本（材料+人工+变动制费）是8元，售价是10元；
生产一只大象变动成本是8000元，售价是1万元。
我们可以根据上面两种产品的销售数量，分别计算得到收入和变动成本，1万元的收入，对应的变动成本0.8万，边际贡献0.2万。
固定成本（折旧、租金、装修摊销、期间费用等）一个月是2万元，所以我们知道保本点的销售额=2万/0.2万=10万元。
如果是卖大象，保本点是10只，如果是卖蚂蚁，就要1万只了。

明白了。谢谢老师！

我们入库的时候秤到1吨  然后我们卖的时候到秤到1.2吨  肯定照1.2吨开票啦
那库存不是就变成-0.2吨了么
有这些负数留在账上 ，乃么年底我想调平  怎么做

借：库存商品
贷：主营业务成本 注明是过账差异调账。
冲成本，增加利润。

sumif函数在统计以15位以上数值为条件时不准确，前15位数字一样就会自动求和在一起，请问有什么方法解决

透视表来解决吧。
或者加入辅助码，把相同的部分替换为更短的一个字符。