递延所得税资产管理模型

jinwa · 发表于 2016-2-23 08:37:28

递延所得税资产，是在以下两类情形：
1、税法要求当期交所得税，而会计核算上我们未确认当期收入；
2、会计核算上确认了当期的费用，而税法当期不予税前列支的。
业务解析：
一、政府补助用于扩大生产购买设备、购买材料的
会计核算上是收到补贴款的时候计入递延收益，以后月份按照设备折旧、支付材料款进行收入确认。
而税法要求收到补贴当月全额计入收入，先行计算缴纳企业所得税。
假如1月收到60万政府补助，1月份购买设备60万，0残值【补助购设备的残值设定为零、折旧总额与设备款一致，方便账务处理】、5年摊销。
1月份，调增60万收入，则多交所得税（25%）13万元。
1、收到时
借：银行存款  60万
贷：递延收益 60万
2、计算税款
借：递延所得税资产
贷：应交所得税
3、以后每月确认1万元的收入
借：递延收益 1万
贷：营业外收入-政府补助 1万
4、调整递延所得税资产
借：应交所得税 0.25万
贷：递延所得税资产  0.25万
二、税法不认可的当期费用（计提的质保金、计提的坏账、计提的存货跌价准备）
调增该项费用，假如以上三项费用当月增加10万，则
借：递延所得税资产  2.5万
贷：应交所得税 2.5万
如果当月这些费用是减少20万【取科目余额表期末数】，则
借：应交所得税  5万
贷：递延所得税资产  5万

为了方便进行管理，金蛙为大家做一个自动分录模型，只需要填入相关数据，会生成自动分录，避免每月要去分析计算做账务处理，高效而准确地完成该项工作。

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