2013年答疑帖

一、
诚三意必有所得

首先,有人教你，你不相信。自己有问题不思考只是用嘴问，还只要分录或者现成答案。这样就是意不诚了。

自己没有想要学好这个，只是为了做事混工资罢了，找个好事者帮自己干活最好，所以不求所以然，只要分录和答案就好了。此意不诚一

其次是，你说了我不信，你说的是你说的，你自己做的与我何干？我不相信你说的我用了会有好结果。此为意不诚二

最后还有一个不诚，是对工作的态度。没有改善意识，不知道自己做好事情是为了提高自己。敷衍了事。此不诚三。

做事、提问、学习，三意不诚。必无所得，浑浑噩噩过日子罢了。

所以调整好自己心态，无论做事、学习还是提问，都要积极去面对，才能有所收获。

二、        系统与业务规范的关系
你的书我看了一些，视频也看了些，我们公司没上系统
有一些我看不太懂，不是很能理解

和系统其实并没有关系的。
系统就如一个别墅。
或者说是一个住所。
企业如一个人。
业务的规范，就如这个人的智力、道德品质、日常行为习惯。
这个人道德高尚，做事规矩，洁身自好。
不管他住集体宿舍，还是住别墅，他都很讲究，不会乱来。
同样，一个企业业务如果规范，用不用系统，他的业务都会很好的记载进单据里。
为我们核算提供准确的基础数据。
但是，如果一个人邋遢，喜欢乱来，做事没有原则。
给他个总统套房，他也会不脱鞋就上床睡觉。
几天后就把总统套房弄的像个猪窝。
同理，有些企业不规范，花了大价钱买了很贵的软件，可是用不了多久，就成了垃圾输入输出工具。
我们课程讲解的是业务规范的思路，就如一个人的日常行为规范，做事的思维方式，道德品德的精进修持。
要学好这些规范思路，你必须把每个问题当成自己遇到那样去思考。而不是一目十行，或者听听课件就完事。
这样是不足以领会业务规范的必要性和作用。

三、        有半成品的成本如何核算
举个简单的例子说明：

用材料a （用量1个，单价100元）和 b（用量4个，单价50元）先安装成A半成品 ，投入工时10小时。
用半成品A和c材料（用量1个，单价500元）及d（用量1个，单价1100元）材料生产B成品，投入工时20小时。
人工费用300元，制造费用600元。
（1）分摊人工：
A半成品：300/30*10=100
B成品：300/30*20=200
（2）分摊制费：
A半成品：600/30*10=200
B成品：600/30*20=400
（3）A的成本
=1*100+4*50+100+200=600
（4）B成品成本
=600+（500+1100）+200+400
=2800

四、        工单与BOM不符怎么办
那个问题是盖子+杯子=一套产品。
BOM说是用的白色盖子，现在客户要求，我们临时改成了带花鸟图案的盖子。只需下工单时候把盖子的编码修改了，工单就可领出带花鸟图案的盖子来，生产客户所需的产品。
当然，如果有另外一个bom是杯子+带花鸟图案的盖子，那直接用那个成品编码下工单就可以了。
这里只是告诉大家BOM和工单之间的关联关系，工单可以根据BOM展开后根据实际情况做修改。

五、        生产中的损坏分类
分为损坏、诱发损坏、来料不良三种情形。
1生产损坏
如果是损坏了一个盖子，想要多领一个，可工单领足了就不能再领料（也就是不能超领）。所以需要先退这个损害的盖子，再重新领一个新的盖子出来。损坏的盖子的费用要当月计提出来，体现在完工产品成本里。
2、诱发损坏
因为供应商的来料不良，导致我们其他零部件也报废，先把供应商的物料及诱发损坏的物料一起退仓，然后向供应商索赔。相关的损失都要供应商承担。
3、来料不良
将不良的材料退仓，然后退给供应商（退货冲应付款），或者让供应商以好的材料来换这个不良品。

六、        笑谈成本会计与成本核算
缘起：老师，业务报价时，就是跟据BOM清单，老板在告诉个百分比，就搞定了
老板的这个百分比，财务也不知道的

故事：
张三和李四都是老板。
他们以前是哥们，一个地方（都在一家大公司搞过研发）出来的，对同行业了解的非常清楚，同一个客户，他们都去抢过。张三和李四对对方的产品的报价了如指掌。
张三的公司成本会计很厉害，李四瞧不起会计，老板娘管钱，财务就一个人。
张三的成本会计算准了，报价32，李四报价31.5.
所以，李四不需要有会计，不需要有核算，他从张三的报价就知道多少钱有钱赚，但是李四不是糊涂蛋，他会看看自己的BOM是多少。知道BOM加成百分之多少是合适的。
毕竟不是所有的产品都是张三先卖呀。李四开发了新产品（这一点比张三强），自己知道和原来产品没有多大差异，但是成本降下来了2块钱。所以李四对新产品的报价定30.
所以，有好会计的可能赚的不如人家没有会计的多。因为张三每月要给那个牛逼的不得了的会计开很高的工资呀。
张三的成本会计听说了李四新品报价是多少，做了全面分析，给张三几个建议：
1、对客户的报价29
2、供应商的材料成本可以采用供应链管理
3、对另外三家大客户，采用更低的价格28元去抢（账面没什么利润，但是可以分摊固定费用）
4、对库存管理和应收款管理提出了一系列的规范措施。
年末，听说李四坏账有200万，材料呆滞了500万。张三拉着成本会计的手，热泪盈眶，泣不成声：您就是我的诸葛。
李四在除夕夜，火炉旁，对着老婆话凄凉。
说了一句：没文化，真可怕。有文化，真可怕。老婆说：俺都懂，过了年我们找猎头，去挖个好成本会计来，一个月一两万我们出得起。

七、        如何及时知道出货的成本？
问题缘起：
四月有2万双不同样式的鞋子订单，按样式工单生产，要发给不同地区。
工单1和工单2和工单3...中的几千双很可能说同时销往一个国家
工单1 和工单2 中 虽然同时备材料但是可能不是同一时间生产
有可能先生产几双
然后和别的指令单的鞋子先出货到一个地区。
比如4月份先出了1万双如何马上知道1万双的成本 而不用等2万双全部出去 才能知道成本
老师，如果鞋子也按产品原材料构成+分配制费直接算。他实际领用的材料，要能不好算下吧。

八、        装修公司成本如何核算？
金蛙  
装饰工程公司和我们普通制造业还有很大不同。
项目是一个一个的。
而一个合同里面，又会有不同的人去做不同的部分。
只核算到项目还不够，还需要细化到具体的分块业务。
最难的是，监管难度大。
如果是家装，往往是一两个人在工作。
监督不力。
五里店  
有家装，也有大型酒店的
金蛙  
而且相关的采购、报账都往往比较乱。
有些师傅，还会几个项目一起做，这里搬个木板去那边，从那里拿卷电线来这里。
工程中的浪费也不好控制。
酒店大工程倒是好管理。
专门有人用钱，每笔采购都要先填单、报价，甚至可以做一些赊销之类的。
不像家装那么散的。
家装你们不是分块承包出去么？
五里店  
那我要怎么做呢！这几天给我了几个工程的单据什么的。
有分出去的。
我就把材料，报销，人工理了出来。
金蛙  
现在我包个房子给你装修。
你收我8万。
你把水电包给别人，1万。
你把地面、批墙、油漆包给别人，1.2万
再把厨卫包给别人 1.3万
贴瓷片、铺地板  8千
木工包给别人  6000
门：7000.
5.6万了。
还有什么项目没统计？
你其实是个总包人。
各个小包工头都是你小时候村子里一起刷过泥巴的。
头一单就这么定了。
结果水电安装的张三赚了3000.
泥水，油漆的赚了3.5千
别看他们都是农民工，他们干这个最拿手，他们自己拿着钱去买材料，都里手的很。
五里店  
我包给他了，怎么知道他赚了多少呢！
金蛙  
他和你关系好，你给他活干，他请你吃饭，他喝高了，把钱拿出来当你面数了呀。
正因为如此，你觉得这家伙赚的太多了。
所以，打算长期雇佣他，给他发工资。
东西你自己去买。
这样，你原来只是给他1万就不管了，只用管验收就行。
可现在他成了你的员工，你所有的采购和他的工资都要你自己支付，
最后你发现，钱在黄金树上，自己辛苦他就来了。
你买水管、龙头、电线、开关面板等等花了7000，给他工资2000.
你多赚了1000块。张三喝高导致他第二单少赚了1000.
不过张三乐意，不用自己跑材料了，而且是换成了你请他吃饭。
你买东西，记得开票，凭单据报账。
工资当月没发要先预提
你看，我包个工程给你。你马上都懂怎么赚钱怎么算帐了。
我们倒过来看。
你包了我老张这个房子的装修
这是一个项目。
你分成了若干小项目。
分项统计买的材料和要付的工资。
然后根据跟我的报价理分块的报价。
就可以算出各小项的利润了。
我们不用学财务。
会赚钱，会包工程，这账自然会算了呀。
你和老板说，你打算这么算
他给你一巴掌
上最大的那个手指头
——不错不错，有想法。
五里店  
我就根据票据做报账是吗！
把各个环节（水电，地板）做细致
金蛙  
大宗采购的，要涉及库存管理、往来管理的。
工程项目还有跨年，有分期开票，有预收款。
跨年的收入如何分段确认。
你看看新准则解读里面的规定呀。不再罗嗦了。
刚才说的，只是一个启发，一个引子而已。
慢慢去钻研。

九、        工业企业，如何现场成本控制？
车间成本控制，这个问题有些宽泛，不同行业可能控制点有所差异，我们从料工费来展开简单的分析：
1、从车间物料的管理加强，避免物料的浪费，余料及时退仓
2、加强生产计划性，减少计划变动，减少物料的搬动次数
3、完善生产工艺，提高生产效率，降低制造成本
4、做技术改造、精益生产的工作推进，以机器取代工人
5、加强效率管理，做好定员定岗，做好员工技能培训，检讨工位瓶颈
5、人性化管理，给予员工适当激励，实现公司与员工双赢
6、车间设备、工具用具的管理维护，提高设备使用率，防止不当使用产生费用和损失。
7、车间辅助部门可控费用建立责任制，纳入KPI指标
8、合理化建议开展，发挥员工的聪明才智，少投入可能有大回报
仓促之间，信口说的。
不同行业有不同特点，这只是我自己所了解和经历的。
任何一项，每个企业实施都有不同的效果，有想法未必有好的效果。

十、        存货的各种状态(最容易混淆)
浙江-蓝天
有些组件是自制的，有些是购买的，那外购是做到原材料，自制是做到生产成本里么  
金蛙  
外购的是做材料管理，自制的做半成品管理、核算。
“浙江-蓝天  
那老师我自制的做到生产成本三个明细下可以么，还是直接做到办成品科目下好呢”
半成品
金蛙  
半成品与成品都是:
投入:做生产成本科目下
完工：分别结转到半成品和库存商品科目
你说的一个是投入一个是产出，不存在给你选择的余地呀。
浙江-蓝天  
哦是的，老师我有点不明白，就是月末我把完工产品结转掉，那生产成本余额啊，不就是半成品么，还要结转到半成品科目的么
金蛙  
又错了。
浙江-蓝天  
哪错了啊，老师指点一下吧
金蛙  
那生产成本余额啊，不就是半成品
生产成本余额=在产品
半成品就是成品的弟弟。别把豆包不当干粮呀。
半成拼前面不是说了要入库的么？入库了怎么还在生产成本余额里？自然是结转入库了呀。
这个弄明白了，我继续讲下一个知识点，也是你迷糊的。
浙江-蓝天  
哦理解了
我理解的都没入库的啦
金蛙  
成品领用了半成品10个价值1000元和一些材料10套价值500，但是完工入库只有50%，月末在车间的半成品5个500元和5套材料250，一共750元，是属于在产品。
虽然这里半成品曾经入库过库，但是给成品领用后没来得及完工入库，自然就是在产品了——对应的是生产成本科目余额750呀。
产线余额是“生产成本”这个科目的金额，他有材料，有半成品（成品领了没有用完的），也有成品（为何？成品领出来该修改制呀）。
很多初学者，把存货的状态认为就是总账的科目，这是容易混淆的一个知识点。
浙江-蓝天  
恩老师我以前简单的认识还是有误的
金蛙  
其实要心里有这个物理地点：
1、原材料是在材料仓，
2、成品是在成品仓，
3、半成品在半成品仓（当然他可以和他哥成品一起住在成品仓，不设半成品仓也可）。
4、而产线的，不管他是材料，还是成品或者半成品，都属于“生产成本-料工费”，属于在产品。
实际工作中，大家认为已经投产了，做出来了“半成品”——加工开始后的任何状态都可以成为产品的半成品，这是俗语，不是会计上的半成品。会计上的半成品，是一定有BOM，有工单管理，一定要入库了才算数的。
同理，产线在做的成品，哪怕完全完工了，就差最后一道入库手续没做（这和两个人同居，孩子都有了，可没有领证，就表示法律上的夫妻，这个入库和领证一样重要）。
没有入库，那不管你说他们几个娃了，还是在产品，因为他在生产成本科目下挂着呀。
这是不是有回到了上面说的1234那几点了。
今天厘清了几个重要概念。

十一、        计时计件都存在如何分摊制费
请了一些小工给车冲水，定价是：小轿车冲水，每次给2元，大车5元，这个是计件。 然后有几个月薪的负责擦车。这一天一共洗了100部小车，50部大车，月薪人员工资5000，对应的小车和大车的工时分别是50小时和200小时。 小车的人工＝100×2＋50×（5000/250）=1200. 大车的人工＝50×5＋200×（5000/250）＝4250. 然后制造费用假设是5450元。 现在得不到投入工时的全部数据，所以，按照各自的直接人工（代替投入工时），作为分摊依据。

十二、        不同库位价格不一样如何处理
老师请教一个问题，分仓库产品价格差异如何调整？比如说我A产品有两个良品库甲和乙，现在发现乙仓库数量没有了，但是还有金额
全部调整到甲仓库的材料上就是。
分库调整的逻辑：
各仓库金额之和/各仓库的额数量之和＝当月末加权单价。
某仓库的应有的金额＝月末该仓库的数量×当月末加权单价
调整金额＝某仓库的应有的金额－现有金额

十三、        对供应商的奖励能开赠票么?
采购主要材料（内购开具增值税的）的供应商一年供货质量都很好，交货及时，我们给他2万元的奖励。这个奖励能开增值税发票么？
根据《增值税暂行条例实施细则》第12条规定，本条例第6条第1款所称价外费用。包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
因此供应商可以向购买方开具增值税发票。

十四、        已提足这就的固定资产残值收入是否缴税?
《财政部、国家税务总局关于部分货物使用增值税低税率和就爱你一办法征收增值税政策的通知》（财税【2009】9号）规定一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照使用税率征收增值税。
根据上述规定，企业小孩艘已提完折旧固定资产的废料，应当按照适用税率征收增值税。
若固定资产仍能正常使用，则属于销售旧的固定资产，应缴纳增值税。文件依据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税【2008】170号）第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：
1、销售自己使用过的2009年1月1日后购进或者自制的固定资产，按照使用税率征收增值税。
2、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围时点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购入或者自制的固定资产，按照4%减半征收增值税；
按废料适用税率征收。

十五、        处置低值易耗品是否缴纳增值税
《财政部、国家税务总局关于部分货物使用增值税低税率和就爱你一办法征收增值税政策的通知》（财税【2009】9号）规定，纳税人销售自己使用过的物品，按照下列政策执行：
1、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。
因此，处理低值易耗品应适用上述文件的规定，一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率缴纳增值税，而小规模纳税人则适用3％的征收率缴纳增值税。

十七、        存货盘盈亏
（一）存货的盘盈
企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：
借：原材料
　　周转材料
　　库存商品等
　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
　　贷：管理费用
（二）存货的盘亏
企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
　　贷：原材料
　　　　周转材料
　　　　库存商品等
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。
属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用。
借：管理费用
　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录：
借：营业外支出──非常损失
　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”科目。
借：管理费用
　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
如果是由于管理不善等原因造成的毁损，应当将相应的进项税额转出。

十九、        出货有不同配件与成品有不同包装如何处理
问:1：我们同一个产品发货给不同的客户，可能包装形式 配送的配件都不一样！那这些差异费用是在入库前就做进去，还是做到期间费用呢
答：配件单独打单吧。
做费用不太合适。需要分摊售价的呀。
配件出货，做其他业务收入、其他业务成本里呀。
问2：还有就是包装这种情况！是入库前就包装好！ 也是同一个产品不同的包装，那这种情况要平均分摊吗
答：
是入库前就包装好
完工入库的成本最好是包括他。
这个包装最好是算作产品BOM。
这个操作方法千千万万。
你心里那门没打开。
包装不同，自然编码不同了。为什么会平均分摊。
你心里头这个“平均分摊”像个魔鬼一样，不停怂恿你走向错误的思路。
我会这么考虑，你认真听
成品包装有区别——成品编码必须区分——各自有自己的BOM（包材不同呀）——但是工单分开成品下太费劲呀——想想怎么办？
好了，那包装之前，我设置一个半成品编码A，然后不同包装分别设置成品编码A1...A10，这10种包装，分别领用A和自己要用的包材，成本自然是各算各的啦。
有人说不想这么设，虽然看上去很美很规范，可我不想这么规范。我给他出了个这个主意：
成品A，10种包装都一并领出来，入库后，做台账登记管理，所有包装的金额大家平均分摊了——这就是你说的。
这是不规范的做法，因为你做的不规范，所以有这个念头，挥之不去。
是不是？
学员：
是啊
好的 谢谢老师

二十、        工单核算之后委外的处理
如何核算订单成本，工单完工后还有委外
金蛙解答：excel表统计好了订单的料工费分别是10000,1000,2000元。
做分录：
借：生产成本-材料 10000
贷：原材料 10000
借：生产成本-直接人工 1000
贷：应付职工薪酬  1000
借：生产成本-制造费用  2000
贷：制造费用 2000
完工结转：
借：半成品 13000
贷：生产成本-材料 10000
      生产成本-直接人工 1000
     生产成本-制造费用  2000
委外发料：
借：委托加工物资-材料  13000
贷：半成品 13000
收货时候确认加工费1000元
借：委托加工物资-加工费 1000
借：进项税                170
贷：应付账款   1170
结转委外入库成本
借：库存商品  14000
贷：委托加工物资 13000
贷：委托加工物资-加工费 1000

二十一、        入库备品的处理
老师：想问下入库材料有备品怎么做啊
我现在很困扰我的账
头痛的很
采购回来的手机，供应商配件和手机单独送货过来
方法有3：
1、标注包装数量的增量，比如一袋子500，实际会多几个，仓库收货按500收，发料到产线按500发，增量等产线盘点退仓，做盘盈处理。
金蛙:
2、单独给备品，比如买100，送3个。
根据实质重于形式，我们将100个的成本分摊给103个，实际收货100，其他入库（增量专用的单，不关联订单，不会生成往来，只记录数量没有单价信息）收3个。
3、备品由采购部门用部门退料的方式退仓入库，冲减采购部门的费用。
裸机没送过来，只是把配件送过来，不知要不要做账的，卖给关联公司又是裸机和配件分开发货
帮我想想办法，头都要想爆了

金蛙:
收配件，做配件收货，只记录数量。
发给关联公司，从配件仓出货，也不会有往来，但是这个库存帐是清晰的。
卖给客户，可以考虑配件免费出，这种主机+配件的销售，配件不用视同销售另外计税的。
金蛙：
卖给客户，也可以分摊售价，将主机与配件分别录入价格。（这就是避免税局说你有免费销售配件，免得费口舌解释）。
单独出售配件，有收入没有成本。但这不是主营业务，而且是帮厂家在卖。所以，你可以把部分（你卖的那个数量）免费送来的配件做退货，再做有值采购，要把这个款给厂家，要厂家开配件的增值税发票给你。这样配件这块就有自营的收入和成本了。

二十二、        包装N种，如何管理？
探讨一个问题，比如LED行业，一个灯会根据不同客户做包装，有些包装打上了客户的LOGO，包装大概分为3类，一类包装在0.5元左右，二类普通包装0.2元左右，三类是没有包装的，可能整箱出货。
如包装放进BOM里，则BOM数量巨大，已经心力交瘁：系统与人俱濒临崩溃。
答：首先想到，灯一样，只是包装不一样，要减少成品BOM，减少工单，减轻生产管理部门的工作量。也减轻了数据维护（成品bom)的工作量。
产线核算到灯为止，丝印、说明书、包装都归包装部去管，包装部专门设置一个主管。
他负责采购包材，根据订单安排包装入库。销售部下设包装部，包材领用计入销售费用，该费用分摊的思路：
根据各个客户具体产品包装标准计算包装费。
比如A产品卖给张三，包装费0.5元，卖给李四是0.2元。当月根据销货明细，分摊给产品损益明细。当月领用多，但是出货少，这个包材的费用是发生了，可不能全部分摊给产品损益表里的产品。我们单列一行：待分摊包材费用。
下月也许领很少的包材，也完成了销售，那待分摊的包材费用就会被冲销。
这样，每个客户销售什么产品的损益就是真实的了。
生产管理部门和数据维护的部门前面减轻了工作量，欢欣鼓舞弹冠相庆呀。
后面，包装部新成立，给包装部主管下了任务，包材采购要控制好，不要出现超量采购。比上年节约的包材损失，给该主管50%的奖励（估计在3万元左右）。
为了帮包装部做好采购管理和库存管理，我们开发一个辅助系统，将客户订单所需的包材专门建立了一个管理台账。
另一个思路是用辅料BOM，成品既然只有到灯，辅料BOM可能行不通了。
客户     产品  数量  收入   成本  毛利   销售费用（包材）  销售费用
张三     A      1      40      36     4       0.5               1
李四     A      1      39.5    36     3.5     0.2               1
王五     A      1      39.2    36     3.2     0.1               1
待分摊包材                                    0.8