2014成本实务答疑帖

空调安装
空调开给我们增值税专票，可以抵扣的
安装开给我们建安发票
我们入固定资产，两种方法
1.空调单独做，工程单独做；
2.空调和工程做一起，做成一套固定资产
哪种方法比较合适？

做一起也是可以的，空调进项可以抵扣。
分开做的话，空调做资产，工程做长期待摊费用。

我是做项目成本控制的，一直有个问题想不明白。在项目研发阶段，如何准确准确的对研发所用的固定资产折旧分摊呢?因为他也不像生产所用的固定资产

研发阶段，固定资产折旧费计入研发支出-费用化支出，可以享受150%加计扣除。
在产品没有批量生产的时候，仍可以计入研发支出。
等产品量产了，再转入制造费用。分摊到工单，再分摊给完工产品
研发项目在开发阶段，符合资本化的5个条件的时候，可以计入研发支出-资本化支出。（一般企业都很难符合这5个条件的）所以资本化支出一定要慎重，认真比对准则规定的5个条件。

车间管理人员的工资怎么归集到具体的产品里去的？


车间管理人员属于制造费用的范畴。分摊思路如下：
1、能直接归属到某一个产品大类或者多个产品系列的，通过设置产品大类或者产品系列的成本中心归集，比如生产奥迪车的工厂，分了奥迪A6、Q5、Q7三个大系列，对应的生产技术、质量人员如果能分清楚，分别归集到对应的系列里。
2、如果是属于多个系列的，比如Q5、Q7是同一批生产技术、质量人员在管理，则设置Q系列来归集。
3、如果是为所有系列共同服务的，可以根据工作量、产量来分摊，当然也有些企业采用投入工时分摊的。
总结：能直接计入产品系列的，创造核算条件直接计入。不能直接计入到产品系列的，采用合理的分摊依据分摊。

车间管理人员的工资怎么归集到具体的产品里去的？


车间管理人员属于制造费用的范畴。分摊思路如下：
1、能直接归属到某一个产品大类或者多个产品系列的，通过设置产品大类或者产品系列的成本中心归集，比如生产奥迪车的工厂，分了奥迪A6、Q5、Q7三个大系列，对应的生产技术、质量人员如果能分清楚，分别归集到对应的系列里。
2、如果是属于多个系列的，比如Q5、Q7是同一批生产技术、质量人员在管理，则设置Q系列来归集。
3、如果是为所有系列共同服务的，可以根据工作量、产量来分摊，当然也有些企业采用投入工时分摊的。
总结：能直接计入产品系列的，创造核算条件直接计入。不能直接计入到产品系列的，采用合理的分摊依据分摊。

分摊到了具体的产品系列后，再把产品系列的费用分摊到这个系列的当月的工单，这个时候分摊一般采用投入工时。

请问在系统里报废需要财务做哪些动作。




报废单总经理签字批准后，留一联给财务。
因为在报废前财务已经计提（假如3月底单价1元，数量1000个，计提1000元），而因为加权平均价格的影响，纸质报废单上的金额（4月20号找领导签字，取的可能是4月20号的移动加权价格，假设1.05元，计1050元）一般和系统里的报废单金额（月末处理去当月的加权价格::假设1.03元）是不相符的。这里要留意，所以我们的那一联并不能作为凭证的附件，而是用系统里的报废单明细做透视表汇总作为附件（1030元）。签字版的只可以留存备查。
而我们计提费用的月份的加权单价和报废月份的加权单价有差异（1000-1030=30），就会导致计提和报废冲销的金额不一致，所以月末要检查报废仓的余额和计提的余额是否一致，不一致，要补提差额（30元）。

汇算中的工资薪金支出账载金额是填计提金额还是实际发放金额呢


允许列支的是真实发生的费用。
计提的应发工资1200万，实际费用是1180万（这里说的实际发放是实际费用，而不是发给员工的银行存款或者现金）。
我们因为懂工资表，把应发和实发的概念用到了税法的计提和实际发放上去了。这是个天大的误会。

财务主管必须了解进进出口业务与财务的关系

财务主管或者税务会计，必须要有一个人懂得外汇平衡，进出口、外汇风险是企业需要重点管理的风险之一
。
进出口业务不像仓库进出料，它有自己的一套规则。有些时候你想做的没有任何差异，还做不到。
例：一个产品用到四个磁铁，每个磁铁的重量有细微差异，不同供应商的磁铁的单价也有差异。
而海关备案的是按重量@价格.
选择什么重量备案，选择什么价格备案，在实际业务发生时，这个重量和单价都可能是有偏差的。
这样就会造成保税物料的差异，也会导致外汇的差异.
想做规范，却有差异。假设一个企业什么操作都是规范的，这些差异有哪些呢？
1、刚才说的多个物料用一个海关编码，造成的重量的差异和金额的差异——解决方案是：按物料按个备案而不按重量，价格按具体的物料，每次更新。据实报关。
2、做国内转厂的，国内送了成品，但是尚未办核对或者部分没有纳入核对，造成了财务账上已经减少，而海关账册没有减少，结果是海关账册上的保税物料比仓库多。——解决方案：统计已送未转的数量、金额，需要还原为保税物料与海关账册核对。
3、做国内转厂采购的，差异产生原因同2，处理思路——统计已收未转的数量金额。
4、保税物料转内销，会减少保税物料，但是要留意，我们1USD买的材料，海关核价可能是1.1USD。统计外币采购金额的时候，我们发现那0.1USD是不是有问题？
5、境外代收代付的一些费用、其他收入款项导致的外汇差异。
6、特殊的销售方式，比如客户买断方式，货物没有出口，可账面上做了销售。
其他还有很多差异原因，你不熟悉业务，不熟悉这些差异形成的原因，就无法找出差异。就可能让错误长期存在给企业带来风险。

请问一下工资表要怎么分析啊,要分析哪些项目呢?

我拿了工资表，最感兴趣的是：

1、当月工资表的总工时和产线的投入工时比较。比如工资表的工人工时是300万，而投入工时是280万。我觉得还不错。因为一般的比例是90%的样子。

2、加班工资占总工资的比重

加班工资的比重对工资总额影响是比较大的。

3、分部门工资对比，这个可以做一个管理表，按年按月统计，有些部门不见产粮，只见花钱，人丁越来越兴旺——不过这不是我们这个层级管理的，而是人力资源要管理的。

4、真正完整的人工成本分析，需要考虑其它福利和非货币的支出。

社保、住房公积、工会经费、教育经费、伙食补助、住宿补贴，还有为员工服务的一些人员、资产折旧的相关费用。经过我系统测算，一个直接工人应发工资是3000，公司还需要负担27%的额外的福利。

工资分析不要只盯着工资表上的数。表外那些支出，钱花了，却没有人领情的。

成本会计业务能力判别——特殊业务处理

所谓的特殊业务。特殊业务无非是某个地方和正常业务有所区别，也是为我们正常的生产经营活动服务的。他往往具有以下一个或者几个特点：

1、与企业的内控制度有冲突；

2、在系统中无法按照现有的业务流程处理；

3、不正当处理会导致往来款、成本费用不正确；

4、不是经常发生，正常流程、业务操作手册、管理制度没有提及。

所以我们对特殊业务首先要思考的是：对库存及计价是否有影响？对成本费用是否有影响？对往来款项是否有影响？对利润是否有影响？对税负是否有影响？是否对审计有影响？

处理的技巧是用最接近的业务去对照操作，在选择处理方法上往最接近业务的处理方式去“靠”、去“套”。那特殊业务都能迎刃而解，本书将把经典的特殊案例放在最后，为您展示特殊业务如何轻松处理。

    必须有的一种思维模式“参照现有业务的规范操作去处理，特殊业务都能变成正常业务。”



今日感悟：
1、知
一是了解业务知道控制点，才知道“业务——单据——会计凭证”这个过程；
二是需要业务部门有报告给我们的机制，让我们知道有这些特殊业务，最好是业务没发生前就告诉我们。
2、通
一是特殊业务与正常业务相通，找相同与不同处；
二是变通，不懂变通会经常头疼。
3、变
一是把特殊业务变为规范的做法；
二是思路要广，越是特殊业务越是有多种操作方法，需要灵活运用。

机器费用率怎么算？


比如一台压铸机24小时开机，每月费用如下：
折旧费  2万
厂房租金 0.1万
工资  1万
电费 1万
其他制费 0.9万
以上小计5万
全月机器小时500小时，每小时成本100元。

今天处理了一个超大文件，把心路历程与大家分享

说实话我开始也没想到这么难。
所以按照常规做法，对全部文本，选择了9个字段后再去选择尺码。
结果没选择一个尺码要一分钟左右。
经历了十多分钟后我才下定决心另起炉灶。
然后用到了定位批量填充，用到了名称框输入范围选定区域，运用了vlookup+column，运用了选择性粘贴、批量填充公式等技巧。
如果不是这些技巧组合运用，这个工作无法完成，只有无穷无尽的等待和死机。
office精英教程里，这些技巧都有介绍，但是如果不是把它当成难题来对待，不会去用。


过程分享：

超大数据的处理技巧

1、空白填充0——目的是默认求和，不要一个一个从计数改求和 编辑——定位——定位条件——空值 键入0，按ctrl+enter 2、先只用编码和尺码做透视。

3、把透视表的结果选择性粘贴为数值，然后把商品编码列的内容选定，用定位功能，填充商品编码

编辑——定位——定位条件——空值

键入=上一个单元格这里是A2，CTRL+ENTER批量填充公式

商品编码列复制，选择性粘贴，选择文本，确定。

转为文本后，按数量排序，把0数量的行删掉。

PS:如果是筛选0去删除，会死机——我现在正在excel死机中。

排序后选定0数量的区域删除，很快就解决的。

这是血的教训呀。

4、然后把这些有数量的编码去用vlookup找其他字段。这样就大功告成了。

填充8个vlookup会死机。。。

批量设置8个公式的技巧

D2=vlookup（$a2，基础数据区域$A$2：$J$24000，COLUMN($b2)，0）

向右填充，则依次找第2列、3列、4列…8列。

在名称框输入D2：K5000，按enter，就选定了这个区域，按ctrl+d，向下填充公式。等待。。。。。

处理完这一部分后，除了最后一行公式，上面的区域都要粘贴为数值。

第二次输入D5000：D10000，ENTER选定区域，按CTRL+D向下填充公式。

有数据的有43735行，8个vlookup，从2.4万行里（这里可以用高级筛选，提取不重复的基础信息，vlookup的效果会更佳）找数据。

每一步操作都是有技巧的，运用不当就死机了。

供应商给的货款少付30%，如何做帐务处理？不需要进项税转出什么的吧

应付款，少付部分计入营业外收入。，一般是不需要进项转出。因为这个少付是针对应付账款，与税金无关了。这是债务重组的思路。

为了提前收回货款给予的现金折扣。计入财务费用。付款方可以冲减财务费用。

如果是因为质量问题，已经开过发票的，可以申请开具红字发票。如果没开票的，可以按折扣后的金额开票——这是很多企业流行的做法。

则多确认的暂估进项税和计入存货的部分，要冲回，暂估进项冲回只影响应付款和暂估进项税，存货差额部分，冲减主营业务成本和应付款。——材料的状态说不清楚，可能绝大部分已经做成产品卖掉而结转了，所以冲成本比较合理，如果存货仍在库，可以调整存货价值（ERP系统里操作起来一般都比较麻烦）。

问个现金流量表调整问题：
1.个人借支
借：其他应收款 10000
贷：库存现金 10000 支付的其他与经营活动有关的现金
2.还个人借支时候
借：固定资产10000
贷：其他应收款10000
月底现金流量调整：经营性应收项目减少-10000
是否正确？高手回复为盼

这个分录你分开做，现金流量就更好解决
先做还款，然后做资产采购。
借：现金10000 收到的其他与经营活动有关的现金
贷：其他应收款10000   
借：固定资产10000
贷：现金 10000 购买固定资产长期资产支付的现金

请教个问题啊。领用的原材料已经进入生产程序，然后损坏了，工人赔偿一部分。这个账务怎么处理比较好？

1、做生产退料（按材料当月加权单价）
2、转报废仓——计提费用（先做计提，借：制造费用-损坏，贷：其他应付款-预提材料损坏）
3、做其他应收款，可扣回部分冲销费用 （借：其他应收款   贷：制造费用-损坏）

请问冲压车间按机器工时核算，组装按人工工时核算，分摊工时的时候，可以把两个工时相加一块分摊嘛？


两个工时不能相加

冲压车间按机器工时核算，分到具体的工单对应到产品上去。
组装车间按人工工时分摊，分摊到具体的工单对应到产品上去。
两段费用相加，而不能是工时相加。

张老师，我想咨询一下成本核算中遇到的问题。
1、多工序生产的产品实际投入数量大于工单数量  比如1m的布料标准是裁成100个相同小片(有时也会出现损耗，不足100)，但工单实际上只有80片，然后后面工序类似的也有这样进行操作，中间不存在退补料的问题，因为损耗的一般都是半成品。跨月生产，最终的结果就是完工数量可能大于工单数量80，也有可能小于工单数量80，完工数量不能确定，损耗数量也就不能准确，成本的准确性也就有了折扣。另外，有的公司是计划员制订一个完工产品数量的区间比例，在此区间的就都是正常。这种情况最终就是完工数量是个未知数，也是不能确定的，同样影响成本的准确性。对于此类问题，我们想到的是，每个工序都有备用的半成品，以备补料使用。但考虑到品种多，工序多，加大工作量等各方面原因，实际操作中无法实施。所以想一下，张老师，对于此类情况，要如何去操作最方便最好呢？

2、对于某些产品，其最终完工时，会出现几个不同的档次，比方说，优，良，中，差，对于这种情况我们要如何核算产品成本呢？

3、多工序的产品，如果要核算半成品的成本和不核算半成品的成本，此2种情况要如何操作比较简便最好呢？


张老师，期待你的帮助。谢谢！

张老师，我想咨询一下成本核算中遇到的问题。
1、多工序生产的产品实际投入数量大于工单数量  比如1m的布料 ...
kevin_lele 发表于 2014-5-13 22:36

回答：
1、因为产品的产量在一个区间，所以在制定产品BOM用量的时候就需要解决损耗率的问题
比如正常的范围是75~85，中值是80，损耗率是0.125，所以维护BOM要按产品实际用料1.125*产品长度核定，如果完工数量超过80，可以通过修改工单的预计生产量来满足入库的数量需求。
2、为了能管理好每个工单的损耗情况，并能对损耗的结果进行奖惩，所以工单的管理需要加强，保证这个工单的发料、入库、余料退仓都要对应工单，如果是混料、挪料，则损耗无法对应具体的工单，也可能无法分摊到具体的产品就会出现差异在所有产品之间分摊的“大锅饭”情形。
3、关于是否需要在工序设置半成品，因为设置半成品会增加工单量，需要做半成品BOM，下半成品工单，需要做半成品的入库和下供需半成品的领用，这些工作量会大大增加，一般是因为管理需要，希望分段核算成本、分段管理，或者是半成品有对外销售（也有部分自用），才需要设置半成品的管理的。
4、关于产品有多个等级，对于生产工单来说，一个工单只有一个成品编码，生产A产品80个，入库再说。质检分成A1/A2/A3/A4四种档次的产品，我们可以用质检调整单，把A分为四个规格的产品，但是成本和A是一样的。因为质量档次虽然不同，但是成本是一样的。

张老师，首先非常感谢你如此详细的回复。

  对于你的回复，我还有以下几点困惑的地方，这也是实际工作中一直困扰我的地方。

因为产品的产量在一个区间，所以在制定产品BOM用量的时候就需要解决损耗率的问题
比如正常的范围是75~85，中值是80，损耗率是0.125，所以维护BOM要按产品实际用料1.125*产品长度核定-----针对这个问题，我困惑的地方是：

a  是所有的产品在编制BOM表时，都要考虑损耗率吗？我以前工作过的公司，不是完全在系统中操作，成本工作是在系统外加工完成的。公司当时是生产电子数码产品，在编制BOM时，是没有考虑损耗率的。需要超发的材料(比如电阻，电容等)是通过在线仓来领料的。月底在线仓盘点后，再根据公司制订的一个损耗率，来计算标准的损耗数量和超标准的损耗数量

b 如果BOM表上有设置损耗率，那如何领料呢？比如，工单数量100，A材料用量1，BOM上损耗率是0.1,那领料数量是100*1*(1+0.1),还是100*1？ 如果领料数量是100*1*(1+0.1),也就是领料数量是110，若生产过程中只损耗了5pcs,多余的5pcs一般没做处理，在生产线就会形成账外材料，也就成了生产线所谓的"小金库"。那对于这种实际损耗小于标准损耗的情况，要如何处理呢？

c  标准成本中直接材料的标准用量，是否包含损耗数量？


d  昨天我没有表达清楚的问题------1m的布可以在设备上同进裁出相同的100小片，如果工单数量只有80，那领料数量如何确定？对于裁出的超出工单数量的20小片，要如何处理呢？作为该车间的半成品管理，还是将工单数量修改成100？若修改工单数量为100后，后面工序就会相应增加领料。


2、如果完工数量超过80，可以通过修改工单的预计生产量来满足入库的数量需求。---------如果是手工下达生产工单，且该企业产品完工数量不能确定的现象比较普遍，有没有其他比较简便的方法呢？同时，有的的企业人工，制费不是按工时来分配，修改生产工单数量，这时就会影响人工，制费的分配，这个又该如何去改善呢？


3、关于产品有多个等级，对于生产工单来说，一个工单只有一个成品编码，生产A产品80个，入库再说。质检分成A1/A2/A3/A4四种档次的产品，我们可以用质检调整单，把A分为四个规格的产品，但是成本和A是一样的。因为质量档次虽然不同，但是成本是一样的。-------对于这个问题中，把A分为四个规格的产品，应该是需要设置四个不同的产品编码吧？

张老师，困惑的我需要得到你的帮助，谢谢！

a  是所有的产品在编制BOM表时，都要考虑损耗率吗？我以前工作过的公司，不是完全在系统中操作，成本工作是在系统外加工完成的。公司当时是生产电子数码产品，在编制BOM时，是没有考虑损耗率的。需要超发的材料(比如电阻，电容等)是通过在线仓来领料的。月底在线仓盘点后，再根据公司制订的一个损耗率，来计算标准的损耗数量和超标准的损耗数量

b 如果BOM表上有设置损耗率，那如何领料呢？

jinwa:领料是按BOM用量*工单数量计算的。

比如，工单数量100，A材料用量1，BOM上损耗率是0.1,那领料数量是100*1*(1+0.1),还是100*1？
jinwa：按1.1*100

如果领料数量是100*1*(1+0.1),也就是领料数量是110，若生产过程中只损耗了5pcs,多余的5pcs一般没做处理，在生产线就会形成账外材料，也就成了生产线所谓的"小金库"。那对于这种实际损耗小于标准损耗的情况，要如何处理呢？
jinwa：节约和超龄，可以通过成本中心领料，计入该产品系列的费用；也可以在工单需领用量上做修订。

c  标准成本中直接材料的标准用量，是否包含损耗数量？
jinwa：一般是考虑损耗的。

d  昨天我没有表达清楚的问题------1m的布可以在设备上同进裁出相同的100小片，如果工单数量只有80，那领料数量如何确定？
j对于裁出的超出工单数量的20小片，要如何处理呢？作为该车间的半成品管理，还是将工单数量修改成100？若修改工单数量为100后，后面工序就会相应增加领料。
jinwa：这个可以考虑工单最小数量设定100；如果只做80，剩余的料可以退仓，则先把物料调拨在线仓，然后工单用完之后，根据退在线仓的余数比如18，计算工单耗用100-18=82，工单从在线仓领82即可。

2、如果完工数量超过80，可以通过修改工单的预计生产量来满足入库的数量需求。---------如果是手工下达生产工单，且该企业产品完工数量不能确定的现象比较普遍，有没有其他比较简便的方法呢？同时，有的的企业人工，制费不是按工时来分配，修改生产工单数量，这时就会影响人工，制费的分配，这个又该如何去改善呢？
jinwa：允许修改工单数量和需领料数据，已经很方便了，如果不修改这些数据，则多余的成品我们可以用成本中心领退成品的方式，把差异部分的成品做数量调整。比如我这个工单欠2个，我从仓库先领2个成品，在入库100，如果是多了2个，我做成品退仓2个，余下的100做工单入库。通过这种方式，巧妙地解决了与工单的数量差异。


3、关于产品有多个等级，对于生产工单来说，一个工单只有一个成品编码，生产A产品80个，入库再说。质检分成A1/A2/A3/A4四种档次的产品，我们可以用质检调整单，把A分为四个规格的产品，但是成本和A是一样的。因为质量档次虽然不同，但是成本是一样的。-------对于这个问题中，把A分为四个规格的产品，应该是需要设置四个不同的产品编码吧？
jinwa：是的

张老师您好，我想向您咨询求职方面的问题
1.我从事的是会计工作，目前一家当地有名的上市公司仓库正在招聘仓库保管员，因为目前的企业规模很小，学的内容很有限，想去应聘仓库管理员，因为那家上市公司招聘很少机会难得就想请教您如何去面试仓库管理员的工作
2.我很喜欢成本方面的工作，很想从事成本会计的工作，但至今没机会接触，不知道仓库管理的经历对成本会计有没有帮助，有哪些联系

张老师，期待你的帮助。谢谢！