2014成本实务答疑帖

现金流量表里，代购代销的支付的现金在
“购买商品，接受劳务支付的现金”
项目反映，
哪相应的税款在哪反映？
也在相同的项目反映吗？


代购支付的，放在支付的其他与经营活动有关的现金里。
代购的税费不是你承担，也是支付的其他。

我在结账，期末调汇时出了问题，我又找不出原因来，问题如下：
上期余额：美元146698.45 人民币1039892.71
          汇率7.0886
本期结汇： 美元130444.88 人民币797853.06
          汇率：6.1164
本期余额： 美元16253.57  人民币242039.65
          汇率：14.8915
我想问下，本期余额汇率怎么会达到14.8915这么高？这样我调汇时就会形成很大金额的汇兑损失，这样是正常的吗？

答：

卖出的时候，USD的银行存款科目按账面的汇率折RMB，而不是按卖出给银行的汇率折。
汇率每月月末要做一次调整。

制造费用在产品和完工产品怎么分摊呢，一个相当于材料，一个是产品？


在产品并不一定是材料。
就说磨豆腐的企业吧。
你泡豆子——去皮——磨豆浆——煮——压水——成品。
你投料100斤，80斤出了成品，还有20进在压水，还不能卖。可到了子时，跨月了。
其实就差那么几分钟就是成品了。
你说，人工和制造费用分摊20％给这个压水的豆腐，是不是很合理？
账面体现的是：生产成本－直接材料、直接人工、制造费用，三个科目。

如何确认完工程度呢？
如果需要做一个小时才能完工，你只做了15分钟，只承担四分之个成品的人工制造费用就可以了。
约当产量这个概念还是要掌握的。
有些概念，自己要静下来想想。琢磨琢磨。
自己想明白了的东西才能理解透。
昨天说了磨豆腐，说了已经要完工了，无需投入了，在产品可以的约当产量就是1，也就是完工程度是100％了。
只是领料，什么都没干，那就是0％，不分摊人工和制造费用。这个很好理解的。

报废仓（非存货仓）怎么处理?

预提：
借 费用
贷 其他应付款－预提材料损坏

报废批准后
借 其他应付款－预提材料损坏
贷 原材料
上述业务就是损坏仓减少，报废仓增加数量。
损坏仓减少已经减了存货价值了。
所以报废仓只是保留存货的尸体。保税物料需要退港处理，内购物料可以直接从报废仓拿去卖废品。

《做顶尖成本会计应知应会150问》第四问里的：B类单和C类单都有维修领料单，两个维修领料单有何区别？（补充）


B类单的维修领料单是部门费用性领料，如果客户只是换货，我们系统内对这个客返品只管理数量，不反应金额，那退货不会冲减收入、销项税及减少应收账款，也不会冲减销售成本增加库存商品。此时，我们的维修，可以通过用市场部的部门领料来维修这个成品，同时将这个成品里的损坏料件退到损坏仓。有人会问，你部门领料和部门退料的费用是不是抵消了？如果是的同一个月领用和退仓是相同数量的材料，如果采用的是全月一次加权平均的价格，这个部门的维修费是零。但是我们维修退仓的材料已经没有使用价值了，虽然反应在存货上，月末如果没有报废了，这个还是需要计入销售部门的维修费。如果当月没有及时报废（绝大多数企业都做不到当月报废当月产生的报废材料），那就需要进行费用的计提。根据维修退料单推到损坏仓的金额，先把费用计提出来。
C类单是通过订单来核算，这是客户有值退货的情形下，我们用维修工单来管理这个维修业务。工单计划维修100个甲产品，领用良品材料，退回损坏材料，损坏材料退到损坏仓，月末同样需要计提）。这个维修工单的人工和制造费用，会结转到改修入库的成品中去。
C类单的另外一个操作模式，是用维修工单管理领退料，没有成品入库。有人对这个有疑惑？维修工单没有成品入库，成本费用就没有一个承担的对象了。工单领用甲成品，领用所需的材料，退损坏材料，并将未修好的成品退回（看清楚，是退回，不是入库）仓库。工单发生的人工和制造费用，以及领料跨月产生的价格差异都会有金额。那这个工单的费用最后怎么办？答案是：这个工单的费用月末都转入销售费用即可。这个费用也是真实的。而且不会导致改修成品的成本比较高，从而影响到整月这个成品的加权成本价。
在95问里面有举例说明。

《做顶尖成本会计应知应会150问》第九问：制造企业的组织架构和成本核算系统的成本中心的关系（补充）

组织架构是我们为了完成日常工作设置的职能部门，活动的主体是以人为主的。但是为了满足核算需要，我们会按照产品、设备来设置一些部门来归集他们自己发生费用。比如按照产品系列设置成本中心——后续核算例子里面的电视车间、冰箱车间、洗衣机车间，我们甚至可以把产品系列再次分细设置成本中心。那这个产品细分的机器设备的折旧、辅料、专属的维修费等我们就可以直接计入了这个产品细分里面了。比如我们电视车间细分为等离子电视、LED电视，两类产品各自使用的设备和维修费及领用的辅料甚至电费都可以分开来统计核算。另外按机器设备来设置成本中心。比如设置SMT设备这个成本中心，这类设备的折旧、辅料、电费等等，都可以挂在这个设备下面。这样就不会把这类设备相关的费用分摊到没有使用这个设备的产品。

《做顶尖成本会计应知应会150问》15问：投入工时和直接工时的区别（补充）


一个工人上班8小时，假设这天早上我们有0.3小时的早会宣讲企业的某个会议精神，下班前的0.2小时我们进行了5S，对车间进行了清扫、整理。假设生产工人的每小时工资是10元，他上班一天的工资是80元（直接工时8小时，拿钱80元），实际工作是7.5小时（投入工时）。所以我给大家的简化记忆：投入干活（工作的时间数是投入工时），直接拿钱（计算工资的是直接工时）。

员工辞职把电脑拿走了，从工资里扣要如何处理？


做固定资产清理，再做固定资产销售。
做清理的分录没有问题。
然后是做销售的分录
借：其他应收款
贷：营业外收入
贷：销项税。
结转成本
借：营业外支出
贷：固定资产清理。
这两步，有些企业是简化处理，把营业外收支抵消，差额计入营业外收入或者支出，也行。
从工资里面扣减。
计提照常。发放时候
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
贷：银行存款/现金

书带：供应商来货我们都是要签收的。建立台帐登记？

那是必要的。
而且要纳入寄售仓管理数量。
虽然不是你们的存货，但是，你们有管理责任。所以，寄售仓的进出和自己库存的管理没有分别，唯独是价格为零，因此不会有金额体现在存货里。
书带：
其实和我们自己的原材料完全放在一起的

不妥。
需要给每个供应商划定一个区域，用标识牌标注，具体材料编码也要有物资卡记录收/领料数量。
寄售直接发生产线。不增加搬运工作量的。都是仓库——生产线。
不分开管理，外部审计抽盘时候给人感觉不好。
管理无定式，寄售物料如果是不做调拨自己公司良品仓，而是直接从寄售仓发料。只在物资卡上做标识也是可以的。
要去实现的目的很明确：
1、寄售的物料数量要管理起来，便于对账。
2、需要和自己物料要区别管理。
3、以领用作为结算依据。

外购成品如何处理？


这个问题非常好呀。
规范的软件会怎么做呢？特别是用了标准成本的。
比如SAP：一个成品发布，有BOM，要发布标准成本。
而外购的，是不需要BOM，价格来自采购系统。
在采购系统里面出了一个标准成本的成品，这个逻辑就乱了。
所以，我们外购成品来卖的，我让他们一律申请材料编码。
当成配件销售。

如果按专项用途使用，应该不征所得税吧

答：如果收入是不征税：
1、要做专账
2、相关的成本费用不得列支
免税收入 100万
调增所得额100万
如果做征收收入
收入100万
成本100万
应纳税所得额=0.
其实无论怎么做，这个都是不征所得税的。部分人在这个上面绕进去了。细想发现还挺有趣的。所以，后来也不做免税收入，因为专账做起来麻烦。

问：我可以这么理解吧
这个信息化的专项资金，如果我用于购买信息化设备，这个资产的折旧不能税前扣除？？

答：如果你收入交税了，这个折旧就可以税前列支了。
等于你收到的时候先交了。以后有折旧列支，就少交了。只是时间性差异。
这个问题背后更大的问题是：
确认了递延收益，所得税在收到补助的时候要付出。
需要做递延所得税资产。以后按折旧额，按月确认营业外支出，同时冲减递延所得税资产。
把这两大问题搞清楚了，这个政府补助的账务就没有问题了。
另，政府补助，需要单独建立台账管理。要验收的。
企业往往申请的是一帮人，花钱的是另一帮人。财务在要验收的时候再捣鼓一个账。这样很容易闹笑话的。
能建立制度，确实做到专款专用，把自有资金部分的账务也整理的清清楚楚。还要按照合同上的支出计划去做。这个事情才是完美。

张老师，我咨询一个问题，仅仅调票的话（有的时候发货给这家，开票人是另一个），系统里面怎么做单据？
我们U8现在是冲发票、再做正确发票，但是这种情况也会相应生成红、蓝销售出库单，记账的时候还要输入单价，很麻烦

要让业务员知道怎么做。订单、送货单、发票这是必须统一的。收票、付款的必须是我们交易的对象。收货则不重要，合同订明则可以让我们送到任何客户指定的地点。

office精英群的一个问题（如果你懂了，你会觉得好笑，但是不是每个人都懂，乐一乐，把知识学会了吧）

书带：excel混蛋，取消隐藏行也不出来


答：
这是筛选状态下，要取消筛选呀。
行号颜色是蓝色，是有筛选。
单纯的隐藏，行号颜色是不会变的。

某生产企业，是做铜产品加工的，一批铜棒原料进价是39元/公斤，1公斤原料只有0.4是成品的原料，还有0.6公斤是铜末，要去加工厂加工后变成铜棒后再当作原材料。加工费是4.2元/公斤。请问月末这个4.2/公斤的加工费如何计到成本里面合适。

答：成品成本=1公斤*39-0.6*铜末的定价
加工铜棒=加工费4.2+铜末的定价
铜末的定价=外购的铜棒价格-加工费4.2

大家的试产物料及做成的成品是怎么处理的，我们都没有从系统走

有多种处理思路
1、直接计入研发支出，无值入库。如果有收入，确认收入，成本为零
2、直接计入研发支出，入库按BOM成本或者标准成本，如果有收入，确认收入结转成本。如果没有销售计划，按第一种方法

有些朋友觉得做会计没有出路，因此写了如下一段话，与诸位共勉：

职场的幸福如婚姻：
要么选择你喜欢的工作；
要么喜欢你正在做的工作。
这个幸福比婚姻简单的多。

成功的企业家，有80%是销售和财务出身的。
会计从核算开始了解企业，了解流程，了解风险。
对成本费用了如指掌，对内部控制心中有数，对管理、激励都耳熟能详。
运用财税知识可以给企业降低成本、减少税费支出、控制经营风险。
会计不做企业家，也是企业家的左膀右臂。会计不是卑微的职业。只是从卑微一步一步走向伟大，这是我们职业生涯不变的追求。

关于开办费

一、 新准则下开办费的会计处理   新会计准则，将开办费支出，直接记入“管理费用--开办费”科目。开办费的会计处理有以下特点：    1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。     
2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目，也就是说不再披露开办费信息。   
3、明确规定，开办费在“管理费用”会计科目核算。     
4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。     
5、规范了开办费的帐务处理程序，即开办费首先在“管理费用”科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。         二、 新税法下开办费的税务处理   
《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》（以下简称新税法）从2008年1月1日开始在我国实施。新税法不仅统一了内外资均适用的所得税法、降低了所得税税率，而且在资产处理、税前扣除等与会计核算密切相关的诸多方面有了重大变化与突破。     
原《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。     
而新税法完全没有关于开办费税前扣除的表述，是否表明对开办费没有税前扣除限制？     
《企业所得税法》第十三条规定： 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的（《企业所得税法实施条例》第七十条明确规定，摊销期限不少于三年），准予扣除：   
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；   
（二）租入固定资产的改建支出；   
（三）固定资产的大修理支出；     
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。     
从上述可以看出，在“长期待摊费用”中并没有包括开办费。     而《企业所得税法实施条例》第六十八条是对《企业所得税法》第十三条的解释与说明的，从中也没有看出关于开办费税前扣除的任何表述。由此可见，新税法对开办费的税前扣除没有限制了。   
2008年4月25日国家税务总局在其网站上，权威解答了网友提出的新所得税法实施过程中的相关问题。所得税司副司长缪慧频在回答网友关于“开办费税前扣除”问题时，这样答复：“新税法不再将开办费列举为长期摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣除。”    新设立的企业，对于开办费的税务处理应该按照新税法精神，即计入当期损益，并不再作纳税调整。计入“长期待摊费用”分五年税前扣除的作法，从2008年1月1日开始必须摒弃，以保障企业的正当权益。   
三、综上所述，建议你单位按照新会计准则进行帐务处理。   
1、筹建期发生的：筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，计入“管理费用--开办费”科目。   
2、筹建期的利息收入冲减“管理费用--开办费”科目。  
3、筹建期发生的费用，要做损益结转。   
4、公司开始生产经营起，作为筹建期结束；发生的业务支出按正常生产经营期进行帐务处理。

报表不平如何查？


报表不平可能的原因：
1、有没有计入报表的科目有余额，比如制造费用，成本结转以后，有人做了凭证。
2、新增了会计科目，而报表取数没有取到这个科目
3、调整了以前年度的损益，需要调整年初数
对策：
检查上述情形是否存在，导出科目余额表，与报表项目逐个核对。
先对大数
资产与资产总额是否相符。
然后是负债。
所有者权益要去对的内容就多了。如果前面发现大数对不上，就直接找资产或者负债，相对要简单许多
要重分类的，余额表后插入辅助列：资产、负债、所有者权益。对应金额填上去。用这三列数去和报表大项核对。