jinwa成本实务答疑（一）-业务规范

2、年末工单全部做清理，工单余料全部退在线仓。
工单领用物料后，部分完工扣除理论用量后，剩余的物料全部退在线仓，在线仓可以按照系列来设置。
按照系列设置在线仓的好处是各系列自己退料明年新下工单可以从各自在线仓领料。
在线盈亏的计算：盈亏数量=实际盘点数量-在线仓理论数量。

盘盈亏结果有何处理技巧？

在这里我要分享的是我在接受所得税审计时候遇到实际问题，会计师问我们的盘亏是不是非正常损失，如果是需要做进项税转出，同时盘亏的部分要提交税局备案才能税前列支。
看了这段话后你是否心里犯嘀咕：这些可能是我们自己的领料出错，或者是产品生产中的正常损耗，或者是替代料之间出现数量上的差异？如果这些都要备案的话那岂不太麻烦了？如何才能将这些因素消除呢？
答案很简单，只要仓库、生产线人员进行数据分析，对上述的差异进行调整。属于领料错误的补打成本中心（部门）领料单——将盘亏数补齐，针对替代料的差异，例如AB互为替代料，产品使用A零件和B零件均可，盘点发现A零件盘盈1000，B零件盘亏980，我们用成本中心领料领用B零件980个，退A零件980个即可（注意：这里不是1000个）。
我们将这些差异进行调账后，再用最新的理论库存数（因成本中心领退料而发生了理论数量的变化）据和实盘数（不会变化），下面我们以表格的方式给大家进行进一步的说明，以方便理解。
附表如下：
表格 60  盘点调整表
品号        规格型号        理论数量        实盘数量        调整单
A        **        500        480        成本中心领料20PCS
B        **        1000        20        成本中心领料980PCS
C        **        0        980        成本中心退料980PCS
假设ABC三种材料的加权单价为1RMB/PCS。则对应的会计分录如下：
借：制造费用——消耗品    20元
借：原材料               980元
贷：原材料              1000元
点评：在管理不善（正常经营活动中出现的错误）和非正常损失之间只有一线之隔。别把做账的差异都做盘点差异里。

盈亏数据的两种主流处理方式：

（1）        按照实盘数录入系统（SAP）——抹平旧账开新账。
这种方式我们录入的是现在的真实库存，盈亏数＝实盘数－库存账面数，根据系统的加权单价，会生产一个如下的凭证：
借：管理费用——存货盘盈亏
贷：原材料
（2）        按照差异数录入系统（易飞ERP）——差额调账法
这种方式我们录入的是真实的差异数，计算方法是一样的。而我们采用的是类似成本中心退料的方式，增加对应库位的材料数量。根据加权单价计算盘盈亏金额，分录如下：
借：管理费用——存货盘盈亏
贷：原材料
以上是纯理论，大家在做盘盈亏，一定要先看看“盘盈亏结果有何处理技巧？”
点评：两种思路和凭证更正的思路一样，重开数量也可以差额记账。

祝大家元旦快乐，新年进步。

是哪个群？

Jinwa，新年好！

各位网友，各位斑竹，新年好！

新年好！
我们公司，盘点的盈亏处理采用差异调账法。感觉直接修改年初数据的方法，对于供应链中数据量大的公司，容易掩盖一些问题。

因为管理不太规范，有些时候工单没有按照实际用量修改，实际用的物料和工单里的物料不一致，这样导致实物有一个料盘盈一个料盘亏的情形。大部分错误都是可以找到错误原因的。有些研发领料也是随便拿不及时填单。而研发后的实物都还摆在那里，这种可以查明原因的，一定要先调账，再出盘盈亏数据。

问：既有计时工资也有计件工资，如何分摊人工和制造费用？
答：
第一种方法：
计件也统计工时。计时工资按照工时投入，计件工资按照实际统计——处理了直接人工。按照计时计件的总投入工时分摊公共的制造费用，直接归属到产品系列的制造费用不需要按照工时分摊——实现制造费用分摊。
第二种方法：
计件不统计工时。
先按照计时工资的投入工时分摊直接人工。这部分加上计件工资后得到各工单的直接人工——分摊了直接人工。
再以上述的直接人工作为公共制造费用的分摊依据，能直接归属到产品的制造费用，依然直接计入——实现制造费用的分摊。

关于制造费用的归集分摊：
大原则：谁受益谁承担，可选多个分摊依据。
具体操作技巧：
1、通过设置ERP系统的部门来区分不同产品系列的费用：
eg1：比如生产技术部是一个大部门，而实际工作中，是分开产品系列进行管理的，我们可以在系统理按产品系列分别设置生产技术一部、二部、....同时我们可以要求工资统计和费用报销都分开来处理——这样的思路是按照业务核算需要设置组织架构。
eg2：产品系列并不是部门，但是产品系列如果不是工单的费用往往需要部门领料单来领用、归集。所以我们在ERP系统里面按照产品系列甚至机种来设置部门，用于领用辅料和归集资产折旧——在基础管理和业务操作就区分到受益对象。
2、分摊采用多次分摊，多分摊依据分摊。
上面说到能直接归集的费用可以直接计入产品系列——分摊1；
上述每个生产技术部可能管多个产品系列，他们的费用我们可以选择按照受益的产品系列的投入工时来分摊——分摊2
有些公共部门实在难以区分的，可以选择所有受益产品系列的投入工时（用电量、机器工时等）依据来分摊。公共费用里面可以分析，看选择什么分摊依据最合理。

分享一个多年前做的资料

直接人工如何分摊比较科学？


答：我和你都是线长
，你那里月初50人，我这里30人。做到15号，我这里忙不过来，你那里人手多。我想你申请调20人给我。
月末你30人，我50人。工资表按照月末的人数统计的。
假设每人2000，你那条线6万，我这条线10万。
你觉得我是不是太亏了。有20人上半月给你干活，工资却算在我头上。
我生气，我着急，我抓狂了。
你觉得我很可怜，让智者给了个点子：
按照两条线的工资和工时
你的A线 30人
工时 9000小时，工资6万
我的B线 50人
工时 135000小时
工资10万
这是工资表统计的数据。
在看我们实际的投入工时
你的A线 50人×15天×11小时＋30人×15天×11小时＝13200 我的B线 30人×15天×11小时＋50人×15天×11小时＝13200 案例我们应该各承担8万元是正确的。
所以，我们考虑线按照工资表计算出来AB的工时价格： A工时价格=60000/9000=6.67元 B工时价格＝100000/135000=7.407元
你按照投入工时分人工＝6.67×13200＝88000 我按照投入工时分人工＝7.407×13200＝97777.78
结果我们发现实际工资没有那么多，我们把多分摊的这个工资＝88000＋97777.78－160000＝25777.78
我们把这个差额两人按投入工时调减：
你的差异＝－你的工时/(你的工时＋我的工时)×25777.78＝－25775.78.我的差异也是这个数。
你的直接人工成本是＝88000－25775.78＝62224.22. 我的直接人工成本是＝97777.78－25775.78＝72002

很实用，谢谢楼主分享！

祝朋友们新年快乐、学习进步、事业有成。

透视表对成本会计用处比较大，我做了一份透视表攻略的文档，供大家参考。

不知道注册时候是不是还要注册码，答疑群来这里的人似乎很少。

谢谢提醒，不用邀请码了！

很精采，大家一起进步！

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