成本实务答疑（05年以来答疑精华）

Q20：我们公司也是类似于接订单生产的，产成品这一块完全不需要备库存（原材料有库存），基本上有那么一点成品库存也就是本月还没有来得及叫出去的货物，而且也是品种特别多，每个月的产品一半是新产品。
这个核算核得我真是一个头两个大。
正如楼主说的，还要每个月处理特殊情况，下个月在盘成本的时候，还要记住上个月特殊处理的处理方法，是否影响下个月的处理方式。
我最经常遇到的问题就是，
我们外发单位交来的半成品，还没有发票开过来，但是月份终了，我们已经销售出去了。
我目前的处理方法就是，按照协议价格乘以出库的数量，做产品成本结转。入库入账等下个月发票拿来了按照核对后的发票金额入账。这样，实际上我的库存（外购半成品这块）是负的，每个月月末结完账的时候。
不知道还有没有更好的方法
A： 外购入的半成品可以按照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下采购定单,按照定单的单价确认材料成本,挂应付账款及暂估进项税.而且实际的成本与挂账基本上一致,如果有一点点差异,可以直接调整入主营业务成本.

Q21：谢谢你的回答,正因为我们公司小,会计里里外外就我一个人,有些事也没个人商量.
还有一个问题请教,就是所谓的工时,是指生产某种产品的时间,还是所有生产该种产品的人的时间的加总.
A：工时是指生产某种产品直接人员的投入的时间.为生产做协助/辅助工作的人员不计算在内.

成本会计比较辛苦，但是也很有前途：成本做好了，对企业的全盘账务逐渐都能熟悉，坐分析和预算都离不开成本会计；
成本要做好，必然会锻炼与其他人沟通的能力，必然会参与一些管理工作；成本要做好，财务不是听其它部门的，而是其它部门得听财务的意见，这就必须要有魄力，要有缜密的思维，将财务的要求体现在其它部门的管理上，制度上。成本做出色了，你就成为了财务部重要的一员，不可或缺的一员，被人重视的人。你就可以得到更多的发展机会和拥有更多晋升的资本。

Q22：楼主,你好.如果生产工序很多，是那种流水线式的（一个工序接着一个工序），每个工序都有在产品，问题如下：
1、如果想要对每种产品的成本进行清楚的核算而且便于对成本明细情况进行分析,是否要四级科目核算。如生产成本－－车间－－产品－－材料（人工、制造费用）
2、员工工资采用计件工资,那么制造费用是否可以按产量分摊?
3、月末每个工序的在产品账务怎么处理
A：成本科目的设置一般设生产成本－直接材料、直接人工、制造费用三个就可以了，象用友就可以在库存商品里按照产品作为核算项目来统计成品入库金额和销售的成本。成本系统里一般有最详细的信息，设在科目里会比较累，而且效果还不好。最好是在成本系统里能设置好。
如果员工计件工资每件的工时一样，按照数量统计结果是一样了，等于产品的工时除了单位工时（每件的工时）。
满足以下条件，在产品可以不分摊人工制费：a在产品的投入如果不是很大，b在产品与当月完工数量比，数量很小，c每月在产品的数量波动不大。

Q23：我也有个问题请教楼主：我们是生产五金工具的企业，实际产品目前有三种，出口报关时为了简单只报了一个品名，这样，我在成本核算时也只把公司产品作为一种产品。这样可以吗？像我们这种情况，应该采用什么样的方法，才能使成本核算比较简单而且税务查账又不会有问题？谢谢
A：一共三种产品就不用找简单的成本核算方法了。报关按照一个产品，但是成本核算一定要区分。财务上按照3种，报关按照1种，查账是不会有问题的。

Q24：你好，1.如果公司领导并不想清楚地知道哪一种产品赚了或亏了，我可以在账上只体现一种产品吗？ 因为我公司不太重视会计，生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，没有仓库单据，所以我都是根据当月销售成品的用料加上合理损耗来推算生产用料，再自制仓库单据  2.可以当月领用材料全部结转到产成品，产成品当月全部售出，月末没有在线产品，没有库存商品，这样处理可以吗？
A：如果这样做就成为了拍脑袋了，你可以将你的想法说出来给老总听，仓库的收发必须有单据支持，而且收发的操作必须规范：所有出入库都必须有单据支持。一般财务再没有库存完整数据的情况下，至少要保证收发料的准确，期初结存的材料+本期领料-本期完工入库数量*BOM用量＝期末结存材料。这个就是用EXCEL也可以做好的。我曾经经历过这样的过程，我做了一年多，每月要花10天的时间来计算结存材料的数量，以准确核算成本。你自个儿理一下思路，试试将这事做好吧。我接手新工场的时候，我曾经花了一个月的时间基本上都呆仓库，他们不做好，我就自己来做。付出一定会有回报的。我支持你。希望你有信心做好。

Q25:如何做到成本核算准确，委外如何处理，制费下明细如何设置，机物料以及低值易耗品如何核算？
A:无论现实情况如何，成本核算一定有办法做到准确，仓库管理制度我觉得做到所有出入库都有单据支持就可以了。外发加工的材料一定要记账的，而且每次发料都要对应你委外的订单，加工好后完工入库再按照单位产品的材料标准用量+支付的单台委外加工费计算单台的成本结转入库。委外可以不按照委外供应商的工序来结转，但一定要做到按委外供应商来结转成本。委外的材料的安全性需要重视，这是做财务的基本职责。制造费用方面的科目设置可以根据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设，其它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的比重太高）。其它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入其它。低值易耗品的摊销有一次摊销和五五摊销、分期摊销（按照新准则，出了某些特殊行业如建筑业的周转钢结构件等可以采用分次摊销，一般企业不再适用分次摊销），可以在制费下设 制造费用－低值易耗品摊销 科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在产品上不能直接体现，是不宜计入生产成本－直接材料的，因为直接材料的耗用一般都是在产品的物料清单里的。制费下还可以设置 制造费用－机物料消耗，这是一个范围较广的科目，可以将辅料之外的偶发性费用支出归集。制费－辅料消耗品，是包含产品必须用的如胶水、焊接用的锡线属于辅料，消耗品则是生产过程中消耗掉不附件在产品上的，如清洁产品用的棉签，清洁用的酒精，防静电用的手指套等。

Q26：我公司是商贸企业,刚开始做进口,现在手里有购货的海关缴税凭证和银行的付汇凭证:
1.做进项时银行的付汇凭证是库存,相关手续费能放进库存里吗?
2.上月底付汇的汇率是8.11,可海关收税按8.2765收的,库存和进项税的比率不是100:17可以吗?如不行怎么调整?
A：首先从关单上找报关价，然后是关税，再后是消费税，报关价+关税+消费税得到的数再计算海关代征的增值税，对于商贸企业进口海关代征的增值税能否抵扣我不是很清楚（我认为是可以抵扣的），这样的话，计入成本的应该是 报关价+关税+消费税，如果单位的记账汇率已经做了调整，汇率差异计入汇兑损失，如果还没有调整，直接计入库存材料的成本。

Q27：本公司成本核算问题：是属于工业企业中“套裁”问题，公司主要生产内外环和增强垫片等产品。内外环产品的成本核算难题在于，因为产品的尺寸有常规尺寸和非常规尺寸之分，其中产品所用材料可重复利用，就是指一块钢板可能首先根据产品订单割成一块方块小钢板然后割制成钢环，这样会剩下小钢饼，但是其钢饼仍能够使用，如果有适合用的产品在进行割制但是产品有不确性！这样材料的成本就很难确定，请问其有什么好的方法可以解决！增强垫片的材料就是更难，因为其过程和那个内外环差不多，但是所剩材料是不规则性，根本没法确定其价值！这个问题就不说了，首先解决前一个问题在说了，希望你有很好的方法，能解决这样的问题！谢谢！
A：我也曾经在这样的企业做过，当时的处理办法是按照成品/半成品上的实际尺寸加合理的损耗来定材料的用量。每月对结存能用的材料需要做统计，确定不能用的材料作为废料收集，算出来的实际用量和核定标准用量*产品数量之间有差异，再将差异分摊到完工产品中。——实际操作比这个可能还要复杂。
另外一种简化的办法就是，只核算主要产品的成本，价值小数量不多的可以只计算收入不核算成本。一般情况下最好不用此法，老板会不满意的。

Q28：在ERP中的成本核算系统中，BOM是否已经由计划部门设定好产品的用量、定额，财务部门直接引用仓库系统的领料单中的数据，系统会自己将领料单中的数量金额分配到每一种产品中去。如果定义好了完工产品和在产品的分配标准，系统也会在完工产品和在产品直接进行分配？不知道我的理解对不对呢？希望楼主能够提供一些ERP关于成本核算方面的资料。
A：BOM清单一般由生产技术部门或者技术开发部门来定，每一个成品有一个BOM，要生产一种产品，就需要下一个“工单”，工单有预计生产的数量，并按照预计产量*某材料的BOM用量来计算所有组成成品BOM材料的用量，假设当月工单计划生产A产品10000套，而领料6000套，完工入库5000套，则结转成本会按照5000套的材料结转，剩余的1000套则留在工单在制的成本里。人工制费的分摊发放可以选择按照材料在制量来分摊，也可以定义在制不分摊人工制费（全部由完工产品承担）。

Q29：首先感谢你在这么忙的工作中抽出时间回答我的问题,如果你做这样的公司的话,就知道在实际操作中其实并不和你举例一样能够全部利用并成为产品,而是有很多没有利用并可以利用的圆饼等,是这一部分的材料没法确定其价值!
A：好比说一块板，重量50KG，切割A产品40PCS*1KG/PCS,剩下其10KG的圆饼,其生产什么产品只有根据实际需要的定单才知道,这样如何确定其产品材料的价值和10KG圆饼的价值呢?实际情况一般有一个尺寸!如果余料完全当作完全利用的话,原来产品就是成本就偏低了,是不是?因为余料肯定是不完全利用,但是其生产的产品有不确定性,是根据以后的产品订单确定其生产的产品!

其实你的问题你自己都能解决，第一次出来的产品你按照产品重量加损耗率，剩余的材料制作成其它产品也有他的损耗率，50KG最后不就有绝大部分（将近100%）分摊到产品中了吗？关键是你怎么确定损耗率的问题了。我以前是按照历史数据分产品来确定。

Q30：你好！我想问一下仓库账应该有金额吗，没有可以吗？
A：一般系统管理材料都有单价信息，所以库存账是有金额的，而且与总账的金额要相符，即明细账与总账要相符。所以没有库存金额的话就太原始了。

Q31：我想请问一下，我们公司有些产品是自己进料委托厂家加工，料都是供货商直接帮我们运到加工厂，做好后我们销成品，这种应该怎么做好些呢？还好些产品是贴牌的，就是购进一个中性产品，换上我们的包装和标贴等按我们的产品销，又怎么样处理好些呢。所有购进货、料和销货都没有发票，只有收据的
A：你还有收据作为入账依据，采购中性产品要计材料入库，同时计算委外发料，委外加工入库的时候根据产品入库的数量计算委外应付的加工费，并结转委外入库的成本，销售时候按照委外入库成本结转就可以了。

Q32：1BOM如果分5级，在K3系统成本模块中如何设置？有没有相关的图例介绍？是不是和设置会计科目的明细科目一样的方法？
2、如果一个工厂生产的产品有100多种，原材料也将近有100多种（并不是每中产品都会用到 ），生产工序有四道，如果没有用成本核算系统有没有办法进行产品的成本结构分析？
A：K3我还没有用过，只是用过两年用友的成本模块。BOM设5级可能核算起来会有难度，如果半成品没有外卖的情况下，最好是设少几个低阶的BOM，首先要考虑到成本核算的有用性。因为我用ERP的时候BOM设四级后来成本都有点问题（领用半成品和退半成品的成本可能因为月份不同而差异比较大，这样会出现成品中领用半成品数量为正数，而成本却是负数）。建议从投入工时方面来考虑，最好只设两至三个半成品的BOM，设一个最好。
图示：
产品A的BOM:材料A1
               A2
               .......
               半成品B
                   材料B1
                   材料B2
                   ......
                   半成品C
                       材料C1
                       材料C2
                       ......
   这样计算成本的时候，先计算半成品C，再计算半成品B,将C的料工费平行结转到B半成品的料工费，半成品再平行结转料工费到成品A，A成品的成本就等于下阶的半成品的料工费累加并加入本阶投入的料工费。
  对于成本结构分析，如果按照半成品来核算，料工费平行结转的情况下，成本的构成完全可以做到。对于贵司比较复杂的情况，可能用ERP系统解决起来要容易得多。

Q33：楼主，上月底库存和今月初库存对不上，怎么办呢？除了入待处理财产损益，还有什么方法没有啊？不见的部分能不能入到成本里去？可不可以说一说一般计算成本的处理步骤啊？
A：这个要先调查产生差异的原因，如果只是数据不一致，那就是自己计算出现错误；如果是实地盘存出现的差异，查原因，然后处理！

你的表述有问题吧，好像偷换了概念，上月底的库存就是本月初的库存，不可能会有两个数。如果不是系统问题，就需要查明原因。
成本计算处理步骤：
1、 成品半成品领料的核算
2、 工时分摊，分摊直接人工成本。（如果有系统支持，直接人工按照工作中心分摊，如果没有系统或者现有系统做不到自动分摊，就需要分摊到具体的产品了）
3、 预提费用、待摊费用、资产折旧等制费的入账、现金银行凭证相关制费的单据的入账、审核，费用性领料的入账。
4、 制造费用的分摊（方式与人工同，选择的标准可以是工时、产品数量、机器工时等标准或者多重标准）
5、 成本计算，相关凭证的入账
只能简单一点说了，你可以参考前边的成本会计涉及账表及功能

Q34：可不可以详细说一下滚动预算模型啊?...
A：前提：假设当月完工入库当月全部销售，固定成本基本上维持不变。
设定表格：分产品的生产预算 按月计划各类产品的预计产量，包含单位工时，工人人数、出勤天数等信息
          销售预算  预计销售数量等于生产预算中的预计产量，预计单台收入、预计BOM材料成本
          预计费用表，包括制造费用、管理费用、财务费用、营业费用、出口退税转成本
          预计利润表：收入来自销售预算，成本来自销售预算的BOM材料成本*数量+生产预算的人工成本+费用预算的制造费用+出口退税转成本，期间费用来自费用预算表。
          预计资产负债表难度较大，可以不编，预计资金需求表和固定资产、长期资产、待摊费用等可以编制一个表来管理。其他一些税金和费用有些与工人人数有关，有些与工资总额有关，有些与销售收入有关，可以设一些公式。自己设好再完善，不仅可以用来测当月利润，而且可以用这个模型做年度预算。

Q35：楼主问一个关于视同销售的问题：
赠送的产品视同销售，那具体的账务处理应该怎么做呢。从原料领用－成品入库－成品赠送。
A：赠送产品按照当月销售的同型号产品的售价计算销项税，如果没有同型号产品，按照早几个月历史销售的单价，如果是新产品按照成本加合理的利润率，如果不涉及消费税的产品，利润率为10％。首先计算出来销售的税金计入费用，库存成品出库的成本也计入费用。我们一般的做法是计入营业费用（样机的处理方式）。

Q36：请教：结转销售的产品成本，是据已入库的产成品的成本的加权平均单价算出的吧？
A：一般情况下是加权平均出；也可以先进先出，先进先出其实是先按月初的库存成本出，之后再按照当月的成本出。

Q37：还有请问楼主，作成本会计（如果没有电算化系统）需要登生产成本账，明细分为原材料、人工费、制造费用外，就不需要再登记其他的账目了吧？各种型号产成品的明细账不需成本会计来登吧？
（如果有成套的系统）成本会计需做什么？
A：成本系统就会有库存成品的成本明细，可以查到料工费的情况，在总账里就只是以库存商品的形式反映。
没有成本系统的情况下，库存成本的明细也不在总账反映，只是结转成本的时候生产成本科目下设直接材料、直接人工、制造费用。明细账可以用另外的数据库/EXCEL表格来管理。在没上系统的时候，成本会计一般是要手工计算成本。

Q38：由于我厂是木制品生产企业，基本上是根据订单来确定生产；又由于我厂的管理较混乱，仓库又由主管生产的经理管理，生产经理认为他的管理方法是正确的，最后成品仓都被取消了，但老板要求成本核算的质量达到99%以上，该怎么办呢？
A：材料采购和领用不知是否规范，如果采购入库和领退料能核算准确，取消成品仓也可以采用简单的办法来核算：当月销售的就是完工入库的，只有这部分核算成本。但是原材料的成本就比较难核算准确。当月发生的人工费用和制造费用全部计入完工（销售）的成品。
如果要核算到99％准确，领料必须规范，而且必须有严格的领退料制度。不然就材料成本就让人头疼。
按订单生产又要核算到很准确，唯一的办法是领用材料不能太超过当月的耗用量，这样的话，当月领用的直接材料全部计入当月的完工还是比较准确。成品完工入库之后销售成本的结转就按照库存成品成本来计算。而不是上面说的由销售部分全部承担了。

Q39：楼主你好，我刚到一个化工厂工作，化工厂里是用工程单来生产的，上面说明了生产某种型号产品所需要的各种材料数量以及添加上次成品尾数多少，这次除了装进桶里的成品之外多出的成品尾数多少，这种工程单该如何计算出来的产品成本呢？这是要给老板看的成本价，我是自学会计在广东考的会计证所以对成本这块不懂，麻烦你帮我看...
A：我说说一般工厂领用库存成品生产成品的成本核算看是否能给你一些启发：上月末结存的产品A的成本是20元/件，本月因为客户提出要求，需要将上月的成品领出来再加工，这样就将上月末库存的成品的料工费加本月投入的料工费得到新成品的成本。
你说的上月的尾数添加到当月的成品中，关键是是否能够将上月库存的成品的料工费的数据分开，这样才有可能准确计算成本。
如果没次添加上次成品的比例保持再一定的比例范围内，有一种简化的处理方法：没有进行包装的成品不分摊成本。对于一批成品来说，领用上月末（批）的尾数+当月投入的成本-留下月（批）的尾数计入成品成本，也可以保证成本较准确。