2014成本实务答疑帖

今日问题来了：你说的标准成本出来之后反而会导致成本异动，上有政策下有对策，那这个的意思是不是不能设置超产奖？还有哦，如果他说要报废要什么的那我就要求他要出具质检部的废品单，这样可以避免吗？


标准成本很难准确，如果用来考核，各部门就会投机取巧，让一个月狠狠的超标，其余月份都不再超，可以“伪造”可以多拿奖金的数据出来，这样导致我们的结果反而不真实了。

报废并不一定都要技术部门认定才能入损坏仓，有些行业能很直观看出材料报废了，则无需多余的认定手续。生产部门直接退损坏仓就可以了。

老师请教几个问题 ： 1、公司是租的别人的产房，水电共用、每月业主向我们收取水电费，没发票我就叫他把总的水电费发票复印一份给我们，同时做个表格（月初数  月末数  单价   收费金额）再盖财务章 作为费用分割单 是否可行？  2、房租的话 ，税费我们双方各负担一半的税费（我们公司负担的税费可以当作费用，如不行该如何操作），这个租赁合同上已经写明了，我觉得可以入费用 3、合同上也注明我们给他们7万元的修路补偿费（我们公司要求他们再建一条新路），这个也没发票，可不可以直接入费用，我觉得可以（这个是真实发生的）   



1、公司是租的别人的产房，水电共用、每月业主向我们收取水电费，没发票我就叫他把总的水电费发票复印一份给我们，同时做个表格（月初数  月末数  单价   收费金额）再盖财务章 作为费用分割单 是否可行？  要做发票分割单，样式你上网查查。  
2、房租的话 ，税费我们双方各负担一半的税费（我们公司负担的税费可以当作费用，如不行该如何操作），这个租赁合同上已经写明了，我觉得可以入费用  他们开票给你们，发票是多少就可以列支多少，税费的50％你们承担是不能税前列支的。对方可以适当提高开票金额，来弥补这个税费的损失。
3、合同上也注明我们给他们7万元的修路补偿费（我们公司要求他们再建一条新路），这个也没发票，可不可以直接入费用，我觉得可以（这个是真实发生的）  我也觉得可以，合同、对方收据都有就可以税前列支。  

工单领料问题，看你课件觉得工单领料控制的非常严格（按照BOM进行领料），要是实际有损耗的话 肯定会领多一点的 ，我就觉得要是我在表格中体现正常领料、损耗 、报废料， 就能知道每个工单的损耗、报废情况。而你所说损坏的先退料，预提制造费用，那你肯定是在全部产品中分配，假如我每个工单按我这么统计，就能准确的分配到每个产品中去

正常损耗是要考虑在产品BOM用量； 超出的损耗，一般是要月末盘点才能发现，平时是不知道的，如果知道是超出了合理损耗，直接把超出部分调增工单领料也是可以的（但是可以调整就会失控）。所以一般作为费用处理。 报废料必须严格做到先退料再补领，报废不退仓，如果是保税料件会失控。物料管理有些时候不仅是成本问题，也是一个法律责任。  你的思路是可以，但是报废料一定要有退仓的过程，否则报废料一直会记在生产成本里面，而实物确在车间，这种方式的结果是车间盘点会出现大量的盘盈。所以这些思路不够规范。

外购缴纳了增值税、转厂免税。外购缴纳的增值税也需转出?


外购和转厂采购的是不要缴税的，不存在外购缴纳增值税转出的说法。
一般贸易方式进口用于生产内销成品的，也不需要转出。
只有分不清楚的国内的进项税才需要按照转厂比例转出。

库存单据的设置是针对原材料，还是包含半成品。成品调拨、借出和借入怎么操作，要是借给别人，困存减少了、只是做备查，还是账面上要进行体现，该如何体现
   工单，天天听你说，但是这个东西是什么？是不是就是生产部门的生产计划，计划今天要生产多少成品，根据计划领用原材料


调拨借入借出单据也适用于成品。需要设库位做单据来体现。
工单，就是生产管理单。生产线生产100台42存液晶电视，按照BOM展开需要领用什么物料。这是工单的概念。

改修、改制肯定是领用成品进行维修和改制，那成品金额是按期末平均单价进行出库结转吗，那这个工单成本怎么核算，成品原始成本需要在领料中体现嘛
针对改修和改制需要单独下个工单吗。

Jinwa：软件有两种逻辑：

（1）  改修改制工单会在正常的工单计算完之后再计算一次，则加权成本包含了当月的新规工单的成本；

（2）  改修改制工单按照没有计算新规工单前的加权成本计算领料。

改修改制肯定要单独下工单。

老师我今天粗略的那顶尖成本会计那个文档的看了一遍，课件我还没听完就是了。我觉得要算好成本实际上就是在软件的基础设置的时候要细，要别的部门在一笔业务从客人下订单开始就把我要的信息很详细的录在电脑里面那就可以了，是这个意思吗？我们成本会计要做的仅仅是规范财务流程还有处理一些系统没办法做到的比较特殊的计算和分录，对吗？我的情况是这样的，我刚到我们厂还不满一个月，以前没有专门跟过成本但是大概知道一点，老板要我主跟成本这块，我是发现我们厂里乱七八糟的，特别是仓库，帐都是乱报的，材料可以离奇消失了几天后又离奇回来了还能多出一点来。可能因为老板给我定的工资比较高，我们主管有些不高兴，很多时候我问他问题他都不回答我，很经常跟我说，现在的你都可以改，以你的经验来改，现在你来了很好以后我要退居二线了。。诸如此类的话，我没有很嚣张的回答他的话就是说些什么不会啦之类的然后我就自己去问各个部门问我们别的会计。现在我狠下决心第一升级ERP系统，第二叫技术部把BOM单搞准，第三，把仓管管成我们的出纳那样。数据都准确了之后我就开始根据BOM单算出我们厂现在所有产品的标准成本，然后再摊上期间费用什么的算出实际成本，交给销售部去让他们给客户报价，这样做对吗？

你的思路非常清晰，非常棒！ 具体的细节，比如采购单别、出入库单别、生产单别、销售单别都要做通盘的考虑。规范最后都会体现在单据上。  产品BOM很关键； 仓库这块的管理一定要抓起来：入有凭，出有据； 仓库这块规范好了，生产这块的管理也就做好了一半，严格按照工单领料、有损坏、不良品都要规范处理，退料到对应的库位。  你如果深入学习了顶尖成本会计，将会对你目前的工作指出一个正确的方向，加油！

改修工单如何做分录

领用成品A
借：生产成本－直接材料  10
借：生产成本－直接人工  1
借：生产成本－制造费用  2
贷：库存商品  13
再领用包材
借：生产成本－直接材料 1
贷：原材料  1
发生了改修的人工和制造费用
借：生产成本－直接人工  0.1
借：生产成本－制造费用  0.2
贷：制造费用－结转
贷：应付职工薪酬－工资等

然后改修入库成本结转：
借：库存商品 13＋1＋0.3
贷：生产成本－料工费。。。

请教个问题
我在11月份收购大米3元一公斤，并销售结转了成本，可是在12月份发现收购发票单价开错了应该是5元，并开具了红冲的收购发票，在帐上要怎么做呢，

我是把3元的进货退了，又把3元的成本退了，然后又进了5元的，又重新转了5元的成本，这样库存商品明细帐期末单价变成10元多了
但最后结余是对的

jinwa：库存的单价是5元，差异要调整到主营业务成本。

请问一下上个月暂估的存货，暂估800吨，单价：6300，我暂估分录：借：原材料  5040000.00 贷：应付账款-暂估   5040000，材料于上个月全部领用完，这个月发票来了，只开了300吨，但单价是：6600，还有500吨发票未到，请问这个如何账务处理，我是这个月只红冲了300吨的暂估，借：原材料 -300*6300  贷：应付账款-暂估  -1890000，然后重新作入库：借：原材料：300*6600  应交税费-进项   贷：应付账款，1980000，请问这样操作可以吗，关于暂估与实际单价的差额我到发票全开来了一次结转主营业务成本可以吗？

金蛙：
材料用完了没
菩提树    (522487348)9:58:19
用完了
菩提树    (522487348)9:58:31
只是发票只开来了一部分
金蛙：那意味着你的成本少转了多少？
每吨300的差异，一共好用多少吨，就差了多少。
现在是必须把这个差异全部转到当月成本。
至于开票和没开票对应的两个差异如何挂帐，你应该明白的。
菩提树：就是说这300吨里的差异：300*300=90000，我要结转到主营业务成本啊
金蛙：是300×800这个少转了成本。
你给我多做了24万利润。你先给我解决这个问题。
你把差异做原材料科目，可原材料都用完了。
那就和实际不符了。
一般来说，材料用完都卖了，就意味着少转了成本，多了利润了。
现在调整，自然直接调整成本就可以了。
菩提树：那我按：借：主营业务成本，贷：应付账款-暂估
这个调整分录对吗
金蛙：
如果调整在材料里，那就要把这个差异补做领料、入库、销售成本结转。
一个问题没结束别插话。
但是针对有系统的公司，把差异调整在材料里，补做领料、成品入库结转和销售成本结转几乎是不可能的
因为这个过程需要有单据配合。
领料单不领数量只转金额，还要下个空的工单接这个差异，根本无法实现。
菩提树：
如果调整成本的话，我作：借：主营业务成本，贷：应付账款-暂估
金蛙：事实很清楚：800吨全部耗光，每吨差了300.
你多做了24万的利润。
菩提树：
我们现在就是你说的那种情况，那我该怎么做调整分录呢
jinwa：
借：主营业务成本 24万
贷：应付暂估 24万
就这么一笔就可以了。
发票到了，和应付是相符的。

各位，材料报废怎么做账呀

jinwa：
转入损坏仓的时候先预提
借：相关费用
贷：其他应付款－预提材料损坏

批准报废时：
借：其他应付款－预提材料损坏
贷：存货科目

潇潇:市场的机子退回维修,领出好的物料替代坏的,做了费用,那坏的物料一直在维修部,算是不良品,这种的不良品要不要算库存?

jinwa:不良品要退损坏仓，计提到销售费用－维修费里。

潇潇:
金蝶ERP里物料能不能没有单价的,有大批的宣传册和说明书及彩页,我们入账时做费用了.但是仓库按正常的物料在管理.想让在系统里也像物料一样管理.因为我们账上是没有金额的,所以不能输入金额,有没有什么办法能解决此问题
jinwa:
不要入系统了吧。
如果要入，就给编码，作为物料管理。

潇潇:
有编码,但是没有金额啊

jinwa:
有些系统有这个功能。可以做无值入库，既然系统不支持，那就不要用入库了。

潇潇:仓库希望入

jinwa:两种方法选一：
直接入费用就不入库；
入库则领用时候再入费用，做物料管理。

问一下各位，开办费下有一个银行利息支出是美金的，美金是35847.22，折合人民币是231042.47，如果我转出来的时候，按这个月的汇率转，那就有人民币余额了，那怎么办？

jinwa:
支付利息按照之前的美金数，差额冲减利息费用。
实际支付的USD*当月汇率，这是你真实的RMB利息费用，之前的汇率高，所以费用多了。
借：财务费用－利息费用  －差额（如果应付利息的USD调整为记账汇率，无差额）
借：应付利息  USD×计提时候的汇率
贷：银行存款－美金户  USD*记账月汇率

出库前的检测 费用怎么入账

金蛙：出库前的检测，可以计入当月的销售费用。
专列一个二级明细 试验费
产品已经入库，这个时候我们认为费用就归集完了。
后续的检测费用计入当期的制造费用，也不配比。
计入销售费用比较合理一些。 也是为销售服务的。

问：
如果这是每个产品出库前必要的步骤的话呢?
jinwa：
入库前的检测计入制造费用，入库后为出货发生的费用计入销售费用
成品如果是几个月前入库的，后面几个月都没有销售，分摊给其他产品就不合适了
我们用特殊的情况来考虑，就能更清晰知道费用如何划分比较好。

某一般纳税人企业2009年3月份一批库存钢材被盗，被盗材钢账面成本30 000元，其中包括500元的运输费用。则3月份该笔业务应转出（ ）元进项税额


jinwa：
=(30000-500)*0.17+500/0.93*0.07 =5052.63
留意“其中”
500的运输费是0.93那一部分。
要还原为总的运费在乘7个点。

免费销售账务有哪些处理方式？
常见的两种处理方式为把库存商品的成本和销项税确认为销售费用或者先确认应收账款再转入销售费用。接下来举例说明：
（1）费用法
费用法下要确认的费用＝免费货物的成本＋正常售价 ×增值税率。
假设免费销售的成本80，当期平均售价100元，适用增值税税率17％，则当月应确认的会计分录如下：
借：销售费用－促销费或免费样机    97
贷：应交税费－应交增值税－销项税  17
贷：库存商品                      80
（2）收入法
针对上述业务，收入法的确认步骤如下：
先确认收入
借：应收账款                     117
贷：主营业务收入                 100
贷：应交税费－应交增值税－销项税  17
后结转成本
借：主营业务成本                  80
贷：库存商品                      80
再将收入转销售费用
借：销售费用－促销费             117
贷：应收账款                     117
（3）已按费用法处理的，所得税汇算清缴时，审计人员会将免费销售收入、成本调增，同时调减销售费用，调整分录：
借：主营业务成本                  80
贷：主营业务收入                 100
贷：销售费用－促销费/免费样机    -20
点评：费用法和成本法各有千秋，可以根据软件和业务处理习惯来选择。

年终奖本来就是单独作为13个月申报。但是12月计税工资不足3500的，可以先补足差额。
如张三的12月计税工资2400，年终奖19100.
19100－（3500－2400）＝18000.
针对年终奖找税率，18000/12=1500,找到的税率是3％，速算扣除0.
则年终奖的税是：18000×3％＝540.

请教一下，关于厨房设备企业的成本核算是否复杂？难度大不大？我没有做过的，现在想去应聘


jinwa:你就想着自己家里要添置一套厨房设备
找了这个公司，他给你核价15000.你说太贵了
他就给你报价清单：
油烟机  3800
消毒柜  1200
大理石平台  2000
水龙头2个  300
电线、插座  200
天花    2000
橱柜   。。。。
然后他还给你一个人工成本，其它辅料清单、税费。
你就会想：这个大理石平台他欺负我不懂，肯定定价太高，跑去他们公司去谈价格。
正好发现哪个会计是你邻家小妹。
他偷偷把这才报价单的成本价给了一份给你。
你现在能算出他赚了你多少钱不？
这样我们当成自家的事情来考虑，整个核算就心中有数了。

承兑汇票，客户给了3000的利息

金蛙：是不是本来要给别人6个月的承兑，现在是给了期限短的，他们要把利息找回给你？
借：应付账款  10万
贷：应付票据  10万
收到利息差（这个不叫贴息，和贴息是两码事情）
借：现金  3000
贷：财务费用  3000