2014成本实务答疑帖

谢 谢 分 享！

受益匪浅阿，谢谢

老师，费用报销单和支出证明单有什么区别啊，我上网收了一下，还是没明白啊


这可能是同一雷性质的业务两种说法吧
不用太计较名称。我们知道费用报销的要素即可：
1、费用发生前是否需要内部申请、审批程序，比如出差要申请，购买办公用品需要提交采购申请
2、是否符合制度规定的报销要求：采购申请、送货单、发票、报销单是否保持一致
3、是否按照授权进行了各环节的审批，比如超过5000元的费用需要某级别的领导签字，而低于的可以经授权人签字即可报销。

宿舍是否需要区分    产线员工   计入   制造费用-福利
                       办公室员工    计入   管理费用-福利

按各部门住宿的人数分摊吧。
这个部门属于什么费用（管理、销售、制造、研发）则对应的计入这些费用科目。

账龄分析表怎么做

应付账款首先必须分析填列是否为会计重分类，众所周知应付账款与预付账款之间企业为了避免多头挂账经常重分类使用，所以首先必须根据一定的明细程度进行重分类填列，即将预付账款的贷方余额与应付账款的贷方余额加和，这样得出的才是真正的应付账款。然后根据这些应付账款的明细记录，确定应付账款确认的月份和分析的月份，可以计算出账期（一般是月数），然后根据信用方式（月结30、月结60、信用证等）计算出应收账款的账期内与超期情况。
账龄分为两种：普通账龄和超期账龄。
普通账龄：一个月内，1~3月，3~6月，6~9月，9~12月，1年以上，2年以上。
超期账龄表：账期内，超期1月、超期1~3月，超期3~6月，超期6~12月，超期1年以上，超期2年以上。
以上两种账龄表，都要计算每个档位除以总共的金额就是账龄比率了。

1、整个厂房有两家公司甲和乙，但厂房所有权属于甲，乙租用，厂房只有一块电表，以甲的名义在供电局备案，每月向供电局付电费时，甲和乙以自己所用电费分别付款，开电费增值税专用发票时，供电局也分别开给甲和乙。但现在供电局有新的规定，发票只能开给电表所有公司，也就是甲，如果乙把每月的电费款付给甲，那发票怎么操作呢？

用发票分割单；或者收全额发票(内容为：电费)的一方开给另一个用电的单位（这种方法很多企业在用）。

2、公司在天猫注册了一个店铺，客户买产品到一定数量时，就累积了一定的天猫积分，这时客户就要求我公司给他开增值税专用发票，品名“天猫积分”，我公司是生产型的一般纳税人，开这样品名的增值税发票行吗？

客户使用积分购买产品。实则是一种“代用券”的方式，所以开普通发票或者增值税发票都可以（视客户情况区别开票）。

想请问下，是我这几天面试遇到的问题，用bom的领料工单领料那样核算成本，如果公司产品种类多，工序也多，那bom好像就会很多，这时用什么办法好？


和一个多工序产品的管理一样，这个没有什么捷径可走。
如果说捷径：把多个产品共同的部分做半成品管理，可以减少BOM重复部分的录入。

关于标准成本的例子

9月份入库的成品，标准成本100，实际成本110.
10月份重新发布标准成本，标注成本是110，请问怎么做分录？
这个问题都回答不了的，别谈标准成本。
自然也就不用谈材料成本差异的逻辑了。
材料成本差异，分采购差异、价格重估差异等。
发布标准成本采用的是系统最新的采购报价。
人工制造费用按照最新的作业价格乘对应的工时。
仓库发材料的时候，采用的是移动加权的价格。
到了月末，要计算实际材料成本的金额和移动加权价格的差异，做一个差异结算。
材料部分的差异，分别计入了在制品、库存商品、主营业务成本。
人工与制造费用在成品入库时候按照标准人工、制费结转。到了月底计算得到实际成本，补计差额。
也是分别记入在制品、库存商品、主营业务成本
当月所有半成品、成品的领用都采用标准成本。

老师，那个PR采购。不计入部门直接到成本中心退料，为何最后还要到PR报账记部门费用？

那是一个火烧眉毛的事情。
来不及走正常流程了，
所以就先让采购部门去买了回来。但是产线等着米下锅呢。
所以采购部门用部门退料退仓——这冲减了他们部门的费用。同时PR报账又计他们部门的费用，这一正一负的费用正好冲抵。
也就是采购开发部门，避开了维护供应商、维护询报价信息、下采购订单这些过程。
直接用PR把这个“曲线救国“了。  
就是系统太死板，审批流程太长，临时这么一单，我们就出了”奇招“。
这也是考验成本会计的机动作战能力。

委外发料的管理


1、设置委外共管仓——管理我们发出去的物料。
2、委外收回的半成品一定要设置半成品编码，要有它的bom，并维护加工费信息。
3、委外一定要下工单。
有了这三个条件做基础，接下来的业务就清晰了。

1、下委外工单，有委外生产的计划数量。
2、外发物料时调拨到委外共管仓
3、委外收货，从委外共管仓领用相应的物料数量。并维护加工费。
这样，委外共管仓剩下的物料就是在加工方的余数。
我们对账导出这个委外共管仓的数据就很清晰了

而且，委外发料时候有对应的工单号，工单耗用也有工单号，所以每个委外工单余料多少，都可以得到的。如果发料直接发委外工单，这个数量没那么好统计了。

有替代料的配额管理，如何计算标准成本的这个材料金额？


替代料管理，是A材料有A1,A2,A3三个编码，A1为主，如果没有A1，可用A2或者A3，则估算标准成本采用的是A1。
比如A零件有abc三家供应。
分别采购50％，30％，20％。
a是1元，b的价格是1.1，c的价格是1.2.
加权价格是＝1*50%+1.1*30%+1.2*20%.

关于标准成本的例子


标准成本我把他比喻成打哈哈，吹牛。
你说这头猪200斤是标准。
我公司只有物流，只是数量上的，没有金额核算
每斤12块钱，一头猪就是2400块——这是标准。
实际卖猪时候，一定是要称量的，然后屠夫虽然先按2400一头给了农户钱。
最后多了要补，少了农户要退。
这个退补的部分就是差异。
最终谁也没占便宜也不吃亏——月末所有的都是实际成本了。
学这个逻辑毫无意义。我们的关键是：
1、如何估算这猪的标准，到底是190呢，还是210？
2、如果标准准了，差异到底怎么产生的？为什么超支而不是节约？怎么才能节约。

请教大家，盘点还原 就是把在线的产品根据工位BOM还原成原材料是吧


说法不准确，是根据工单的理论余料数退仓——获得在线仓的账面数，这样就形成了“库存数”，就和仓库盘点一样的思路啦。
假设工单201312008生产产品A的数量是1000个，假设他BOM的物料是ab各用一个。
实际领用了a900个，b800个，实际完工入库700。
我们退料a材料200，b材料100。在线仓的库存明细就是a200，b100。
实际盘点产线的物料，a198，b102，这样a盘亏2个，b盘盈2个。

手续费及佣金如何处理
支付给业务相关的中间人的报酬，中间人必须有权从事准哦逛街服务的单位和个人，不包括本企业的职工。
会计准则－应用指南规定手续费及佣金计入“销售费用－手续费及佣金”
《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第1条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，扣除限额：
保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金额的余额的15％计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10％计算限额。
其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方雇员、代理人和代表人等）所签订的服务协议或合同确认的收入金额的5％计算限额。
除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得税前扣除。企业发型权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得税前扣除。
企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
《房地产开发经营业务所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第20条规定，企业委托境外机构销售开发产品，支付境外机构的销售费用（含佣金和手续费）不超过委托销售收入的10％的部分，准予据实扣除。

会员费如何处理

《企业所得税实施条例》第9条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，及时款项已经在当期支付，均不作为当期收入和费用。本条例和国务院、财政、税务主管部门另有规定的除外。
按《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）关于会员费的规定，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务和商品要另行收费的，在取得会员费时确认收入。申请入会或者加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务和商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内确认收入。
企业支付的高尔夫会员费用，如果只取得会籍，其他服务和商品另行收费的，直接确认为费用，否则在整个受益期内分期确认费用。
《企业所得税法》第8条和实施条例第27条规定“所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出，所称合理的支出，是指复核生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出”。《企业财务通则》第46条规定，企业不的承担属于个人的下列支出：
（1）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，
（2）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出，
（3）个人行为导致的罚款、赔偿等支出，
（4）购买住房、支付物业管理费等支出，
（5）应由个人承担的其他支出。
所以，高尔夫会员费，如果是公司人员的休闲娱乐应由职工个人负担，不得在企业所得税税前扣除；如果属于联系业务招待客户使用的，可作为业务招待费处理，按税收规定税前扣除。

怎么做好成本

我建议先接受这个理念：规范全盘业务做成本。
具体提了四点
或者说，四个步骤：
1、熟悉业务，熟悉流程，了解系统。
2、协助业务部门去做好规范，把业务规规矩矩装进系统里去，获得规范准确的数据、单据。
3、核算方法和技巧也有一些，但是这个一般会计都懂的。
4、核算结果准确了，数据才有分析比较的价值，得出的信息才能为销售、管理、决策提供可靠的信息。

窍门：做事不图快，遇到一个问题，就反复琢磨。

一般的成本会计都知道怎么算成本。  
稍微厉害一点的，了解业务，熟悉系统，也懂怎么样归集分摊结果会更准确。
真正要能创造价值的，必须从业务上去做全面的规范，拿到了想要的单据、数据，才能得到准确的产品损益情况。
之后才是更高层次的：成本分析、控制、绩效考核、成本低减工作。

老板想知道工时单价，我是这样算的：全厂人员工资+辅料+制造费用+管理费用+财务费用+营业税金及附加/总投入工时，我们是加工厂，无原材料


这是工时的成本费用。
淡季旺季有所不同。
那2年的历史数据，做出一个数据管理表，然后做一个折线图。
这样交差可以得30分。
把费用列出来，把人工制造费用归为一类做小计，期间费用做小计，两项小计做堆积柱形图，总费用做折线图，这样可以得60分。
具体应该怎么样做，不是好懂。因为他想知道我们实际的一个工时成本，与我们报价的相差多少
把费用按照上述分类，上面两项再做固定费用和变动费用的分类，作成一个四小段的堆积柱形图，总费用折线图，这样可以得80分。
加上辅助文字说明，能让老板从你的分析结果得到有价值的东西，并做出保本点的工时，这样可以得90分以上。
对应的分数乘100，就是你可以得到的工资。
事情不难，就看你的思路。

人说思路决定出路，我们说：态度决定思路，思路决定结果，结果决定待遇。

先把最重要的装在心中
一位年近花甲的哲学教授在上他的最后一节课。
在课程快结束时他拿出一个大玻璃瓶，又先后拿出两个袋子，一个装着核桃，另一个装着莲子。
老教授对他的学生说：“我今天要给你们做一个我年轻时就看到的实验。实验的结果我至今还常常想起，并常用这个结果激励自己，我希望你们每个人也能一辈子记住这个实验的结果。”
在座的学生当时都很奇怪：哲学课还能做出实验来？就用那些核桃和莲子？
老教授先把核桃倒进玻璃杯中，直到一个也塞不进去为止。
老教授问：“现在杯子满了吗？”
学过哲学的同学已经有了辩证法的思维：“如果说是装核桃的话，它已经装满了。”
老教授又拿出莲子，用莲子填充核桃还留下的空间。然后，他笑着问："你们能从这个实验中概括出什么哲理吗？"
学生们一个个开始发言。有人说这说明了世界上没有绝对的满，只有相对的满。有人说这说明了时间像海绵里的水，只要想挤，总可以挤得出来。还有人说这说明了空间可以无限细分… …
最后，老教授说："你们说的都很有道理，不过还没有说出我想让大家领会的道理来。你们是不是可以反过来想一想，如果我先装的是莲子而不是核桃，那么莲子装满后还能装下核桃吗？你们想想看，人生有时候是不是也是如此？我们经常被许多无关紧要的小事困扰，看着人生就沉埋于这些琐碎的事物之中，到了最后，却往往忽略了那些真正对自己重要的事情，结果白白浪费了许多宝贵的时间。所以，我希望大家能够记住这个实验，如果莲子先塞满了，就装不下核桃了。”
一片静默之中，在座的学生们都陷入了沉思。　
【启示】人生是宝贵而短暂的，每个人都只有一次生命，经过了就不能再重来。因此，我们必须清醒的认识到自己这一生中的“核桃”——真正对自己重要的是什么，同时也要分清哪些是“莲子”——无关紧要的事。在作了清晰区分之后，就要先把重要的事情装在心里，并为之全力以赴。只有这样，我们才能坚定我们的人生理想，才能成功把握自己的人生。

问：成本核算过程中 半成品怎么参与核算比价合适？

先算半成品成本，然后成品领用它的时候取的是当月加权价格。

问：那成品成本出来后，怎么还原成料 工 费呢？
成品出来后不是只能看到最后一道核算的人工分配吗？半成品里的人工和制造 就变成材料的金额了。

半成品的成本本来就是按料工费三项结转的。
所以期初库存的半成品料工费知道，本月入库的半成品料工费也知道，加权平均的半成品料工费也可以知道。
所以结转时候，可以按还原的料工费金额计入到成品工单。
半成品期初  10个  13元/pcs 料工费分别是： 10、1、2
本期入库100个，假设料工费分别是1100，105、190
加权平均的料工费你可以算出来
领用多少，用数量分别乘这个加权的料工费，就知道结转多少金额到生产成本－直接材料/直接人工/制造费用了。