税收增长30%，说明了什么

作者：刘植荣

    根据财政部7月19日公布的数据，2011年1-6月全国税收总收入完成50028.43亿元，同比增长近30%。财政部2011年的预算税收比2010年增长8%，而实际增长率却是计划增长率的近4倍，实际税收与预算税收相差这么悬殊，这究竟说明了什么问题？
　　中国税收以间接税为主，即税收主要来自企业交纳的各种税，但企业只是法律上的纳税人，而并非真正的税负人，因为企业纳税后会立刻把税反映在产品的价格上，最终还是由消费者承载各种税收负担。换句话说，政府不直接向居民征税，而是通过企业间接向居民征税。
　　中国的间接税几乎占到税收总额的90%，而间接税基本上是从价税，就是根据产品的价格征收一定比例的税，产品价格越高、生产量越多，税额越大。由此可以看出，在税种和税率不变的情况下，税收总额与国内生产总值（GDP）成正比，税收收入增幅大致等于“名义GDP”增长。
　　“名义GDP”不考虑物价因素，这就需要GDP缩减指数来获得一个真实的GDP，该指数与居民消费指数（CPI）类似，都是衡量物价变化的尺度，但GDP缩减指数比CPI应用更广泛，它考察的是一个经济体内总体物价水平，不仅包括居民消费品的物价变化，也包括政府购买的消费品以及投资品和进出口产品的物价变化。由于居民关注的是CPI，而CPI与GDP缩减指数很接近，如中国1979-2010年CPI和GDP缩减指数的年平均增长率均为5.4%，所以，我们用CPI来分析税收与物价的关系。
　　税收与物价的关系在营业税、消费税和增值税上尤其直观。物价上涨，就意味着营业额增大，而营业税的税额就是营业额乘以营业税的税率，所以，在产量不变的情况下，物价涨幅就是营业税增幅。2011年上半年全国营业税完成7150.80亿元，占税收总额的14%，也就是说，在税收总额的变化中，营业税占14%的权重。
　　2011年上半年，国内消费税税收总额为3760.75亿元，占税收总额的8%。在中国，消费是价内税，它不仅仅是对产品价格计税，还对消费税本身计税，也就是“税上税”，税额为产品的含税价格乘以消费税的税率。居民购买产品时，价格里面已经含有消费税，只是察觉不到，店主也没给你说明。而美国等国家的消费税属于价外税，并非包含在产品的价格里，而是在购买产品时根据产品价格和税率单独计算消费税，消费者知道自己交纳了多少税。
　　中国税收最大的一块就是增值税。2011年上半年国内增值税完成12431.30亿元，土地增值税完成1203.08亿元，进口货物增值税（含消费税）完成7168.63亿元，三项增值税合计完成20803.01亿元，占税收总额的42%。美国等国家没有增值税，这也是他们物价便宜的一个主要原因。增值税虽然属于价外税，但这种税是典型的流转税，它跟着产品流动，就像击鼓传花一样，产品最后停留在谁的手里就由谁纳税。绝大多数产品都被消费者消费掉，毫无疑问，增值税的真正税负者就是百姓。
　　2011年上半年，营业税、国内消费税和增值税三项税收完成31714.56亿元，占税收总额的63%，这三项税的增幅都在20%以上，土地增值税增幅高达91%，仅这三项税收就能说明物价上涨情况。
　　根据国家统计局公布的数据，2011年上半年GDP同比增长9.6%，CPI同比增长5.4%。由于统计局公布的GDP数据剔除了物价上涨的虚值，所以，我们计算总产出的价格要把CPI的变化量加进去。假如2010年上半年生产出的一个产品价格是100元，由于CPI，则2011年上半年生产同样产品的价格就是105.4元。由于生产力的提高，也就是GDP的增长，2011年上半年多生产了9.6%个同样的产品，如果不考虑物价因素，概略计算，2011年上半年产出值为115.52元（109.6+109.6×0.054），产出值增长率为12%（（115.52-100）÷100）。
　　上文已述，中国税收以从价税为主，税收的增长就意味着总产出值的增长，而目前税收增长30%，可总产出值增长12%，相差甚远，无法吻合。
　　税收统计不会有误差，税收也不可能造假，财政部税收40000亿元不会注水说是50028.43亿元，因为政府要根据财政部的税收进行预算，财政部要为这些预算掏钱，如果虚报税收，财政部就拿不出这么多钱来为预算开支。
　　由于CPI是抽样调查统计的结果，必然存有误差，显然，统计局公布的2011年上半年CPI同比增长5.4%低估了物价上涨幅度，因为照此数值估算，全国税收总收入也就增长12%左右（名义GDP增长率）。从实际税收增长率我们可以反推出2011年上半年CPI同比增长大致为13%（5.4%×30%÷12），只有这个数值才能与税收增长30%吻合。
　　通过以上分析可以看出，在GDP正常增长的情况下，税收突然冒尖绝不是好现象，实际完成税收增长率是预算税收增长率的4倍，这只能证明目前对通货膨胀估计不足。由此可见，当前经济政策的重中之重就是抑制通货膨胀。