企自制产品对外捐赠

企业将自制的产品用于对外捐赠，是否需确认收入计缴企业所得税?


答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。企业发生上述情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。因此，企业将自制的产品用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售的价格确认收入计缴企业所得税。

老师，请教一下，分录是不是这样的：
例：A公司将自产的产品对外捐赠给公益单位(红十字会），该产品成本为3万元，市场售价为5万元，增值税税率为17%，公益单位给A公司开具相应捐赠收据，收据金额为5万。
1.会计分录：Dr:营业外支出-捐赠支出   50000
                       Cr:主营业务收入-内销  42735.04
                            应交税费-增值税-销项税额   7264.96
                  Dr:主营业务成本            30000
                       Cr:库存商品             30000

请教一下，申报增值税时，未开票收入填写42735.04元，是吗？